UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO SUL
ESCOLA DE ADMINISTRAÇÃO
PROGRAMA DE PÓS-GRADUAÇÃO EM ADMINISTRAÇÃO
PÓS-GRADUAÇÃO EM GESTÃO EMPRESARIAL
Exclusiva Confecções Feminina
RODRIGO LOCATELLI
Porto Alegre
2008
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Planejamento Estratégico na Exclusiva Confecções: Recuperação Econômica e Análise de Risco, Notas de aula de Marketing
Uma situação real ocorrida na exclusiva confecções feminina, uma empresa sem planejamento estratégico que precisa recuperar sua situação econômica. O trabalho aborda a necessidade de um planejamento estratégico sólido, a importância da diretora na criação de produtos, o dinamismo do mercado e o público alvo exclusivamente feminino. Além disso, discute o processo de formulação do plano estratégico e a importância de analisar riscos, especificamente o risco financeiro.
Tipologia: Notas de aula
2022
1 / 34
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ESCOLA DE ADMINISTRAÇÃO
PROGRAMA DE PÓS-GRADUAÇÃO EM ADMINISTRAÇÃO
PÓS-GRADUAÇÃO EM GESTÃO EMPRESARIAL
Exclusiva Confecções Feminina
RODRIGO LOCATELLI
Porto Alegre 2008
UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO GRANDE DO SUL
ESCOLA DE ADMINISTRAÇÃO
PROGRAMA DE PÓS-GRADUAÇÃO EM ADMINISTRAÇÃO
PÓS-GRADUAÇÃO EM GESTÃO EMPRESARIAL
Exclusiva Confecções Feminina
Rodrigo Locatelli
Trabalho de conclusão de curso de Especialização apresentado ao Programa de Pós-Graduação em Administração da Universidade Federal do Rio Grandeobtenção do título de Especialista em Administração. do Sul, como requisito parcial para a Orientadora: Cristiane Pizzutti dos Santos
Porto Alegre 2008
1. INTRODUÇÃO
O presente trabalho retrata uma situação ocorrida na empresa Exclusiva (nome fictício). A Exclusiva Confecções Feminina é uma empresa comercial, com produção e comercialização de roupas exclusivamente femininas.
A empresa Exclusiva não possui planejamento estratégico, demonstrando deficiências que poderiam ser evitadas por uma linha de administração de estrutura sólida e planejada, por isso a necessidade da elaboração deste trabalho.
Após a descoberta de que a empresa havia sonegado impostos, ela ficou em uma situação muito difícil, com dívidas fiscais junto ao governo. O trabalho foi elaborado visando à recuperação econômico-financeira da empresa, mediante projeções baseadas em informações contábeis.
2. EMPRESA
A Exclusiva foi constituída em 1988 pelas sócias Isabel e Maria, com o objetivo de atuar no segmento de varejo, na abertura de uma fábrica de pronta- entrega, situada em Porto Alegre, mantendo-se no mesmo local até hoje, na produção e comercialização de roupas exclusivamente femininas. Convém salientar que, apesar de sócias no papel, Isabel é a pessoa que realmente tem conhecimento operacional e administrativo, possuindo o cargo de diretora da empresa, enquanto Maria entra somente com o nome, pois não atua juntamente a Exclusiva.
No início de suas atividades a Exclusiva contava com a colaboração de 15 funcionários, tendo um faturamento em seu primeiro exercício social de R$ 300.000,00. A Exclusiva hoje conta com mais de 70 colaboradores diretos, os quais são altamente qualificados para alcançar a missão estabelecida pela empresa.
Ao longo dos 18 anos de existência, a Exclusiva adquiriu credibilidade junto aos seus clientes, por desenvolver produtos atuais e de qualidade. Esses pontos essenciais fizeram com que a empresa solidificasse sua marca junto aos seus clientes, os quais proporcionaram a mesma, o ganho de Market-Share durante esse período. Atualmente, além da fábrica, possui seis lojas localizadas nos principais Shoppings de Porto Alegre.
assistentes, onde o gestor preocupa-se com o orçamento da empresa e seus assistentes, dividem suas funções em: contas a pagar, contas a receber, pessoal e outro com conciliações contábeis.
2.2. ORGANOGRAMA
2.3. PROCESSO PRODUTIVO
Na Exclusiva não há grande diversidade de produtos fabricados, sua principal produção é o ‘terninho’ que sofre alterações de acordo com as tendências de moda, estações do ano, mercado consumidor ou tipo de tecido utilizado. O processo produtivo divide-se basicamente na criação dos modelos, modelagem (confecção, ampliação e encaixe dos moldes), corte dos tecidos, montagem, costura e acabamento. Como a empresa dedica-se a um produto mais padronizado, que requer apenas modificações secundárias, a vida comercial torna-se mais ampla reduzindo a sazonalidade dos produtos.
Organograma Empresa Exclusiva
Caixas
Vendedoras
Gerentes
Depto. Vendas Estoquista
Dpto. Estoque
Passadeiras
Aux. de Costura
Costureiras Cortador
Produção
Diretora Administrativa Contas a Pagar Contas a ReceberConciliações Contábeis
Diretor Financeiro Modelista
Diretora Geral
O processo produtivo inicia-se propriamente pelo setor de modelagem, onde são criados os modelos, feitas as ampliações dos moldes, o encaixe e o risco dos diversos componentes dos modelos. O encaixe consiste em buscar a excelência em termos de aproveitamento dos tecidos, que serão riscados e, posteriormente, passaram para o corte. Depois de cortadas, as peças são separadas para a montagem, onde são costuradas e passam para o acabamento, quando a peça é finalizada. No processo produtivo, a máquina de costura elétrica é o principal equipamento utilizado, representando a parte mais intensa do trabalho. Também, outros equipamentos são utilizados como máquina para corte e passador para o tecido, mas estes equipamentos não alteram significativamente o tempo de produção, pois a maior parte do tempo é gasta no manuseio do material. A Exclusiva caracteriza-se, como várias empresas da indústria de vestuário, por possuir processos relativamente pouco automatizados e bastantes dependentes da mão-de- obra.
2.4. PÚBLICO ALVO
O público alvo da Exclusiva são mulheres executivas e empresárias em geral, que buscam produtos com a formalidade necessária exigida pelo mercado de trabalho, porém, sem perder suas características principais de moda e estilo atualizados.
O aumento significativo da participação da mulher em atividades profissionais, que requerem apresentação formal é um dos motivos que levaram a Exclusiva a consolidar sua marca no mercado e a formar uma distribuição sólida nos principais pontos de comércio de Porto Alegre.
3. SITUAÇÃO-PROBLEMA
Qual a melhor maneira de sanar a dívida fiscal da empresa?
A Exclusiva por um longo período teve como uma das premissas a sonegação de impostos, mesmo sabendo o risco que corria, nunca buscou mudar esse pensamento. Porém, uma denúncia levou a empresa a sofrer uma fiscalização, quando foi verificada a quantidade dos impostos devidos e aplicada a autuação juntamente aos órgãos competentes. Frente a esta situação, Isabel tem três caminhos propostos a seguir, sendo o primeiro de um incremento de vendas chegando a um faturamento mensal de R$ 400.000,00, o segundo, fazer com que o faturamento chegue ao ponto de equilíbrio e, o terceiro, é o cenário do ponto de equilíbrio das lojas rentáveis. No primeiro, ela tem uma variação de venda um pouco mais de 30%, o que deixam as despesas permanecer nos patamares atuais, mas não quer dizer que seja o suficiente para a liquidação da divida. Já no segundo, temos o ponto de equilíbrio, o que gera um aumento nas vendas de mais de 65%, onde a liquidação da divida é atingida, mas não temos certeza da capacidade de mercado.
Portanto, o cenário ponto de equilíbrio das lojas rentáveis é a terceira opção, pois temos um cenário composto por três das sete lojas, que nos coloca em uma posição mais confortável em relação à lucratividade, e também teremos uma necessidade de venda superior às alternativas anteriores.
Exclusiva Confecções Feminina. Projeção 2008 Contas / Período 2008
1 Receita 4.800.000 100% 2 Impostos s/faturamento (753.945) -16% 3 Comissões de Vendas (144.000) -3%
4 (=) VENDAS LÍQUIDAS 3.902.055 81% 5 C.P.V. (1.920.000) -40%
6 Despesas Operacionais (882.251) -18% 7 Alug/Cond/Seg (614.664) -13% 8 Salários Adm/Fabrica (154.686) -3% 9 Telef/Internet/Marketing (97.517) -2% 10 Energia Elétrica (15.384) 0% 11 Despesas Gerais (219.744) -5% 12 Serv.Terc (86.460) -2% 13 Uso Corrente (24.324) -1% 14 Diretoria (108.960) -2% 15 Desp Coml (294.263) -6%
16 Tributos Parcelados (39.600) -1% 17 (=) Resultado Operacional 546.197 11%
18 Desp Financeira (340.300) -7% 19 (=) Resultado Liq. Operac. Consolidado 205.897 4%
20 Impostos a liquidar (636.000) -13%
21 (=) Resultado após Impostos (430.103) -9%
4.1.1. Análise de risco
Econômico-financeiro De acordo com esta projeção, estimamos um crescimento de 32.6% nas vendas. Este cenário apresenta uma condição positiva, uma vez que, se as despesas permanecerem nos patamares atuais, o resultado líquido anual será em torno de R$ 205.000,00. Porém, se os impostos forem parcelados, não conseguirão ser quitados com a geração de resultado, nem se forem parcelados em 120 meses.
Comercial Nesta projeção de cenário, consideramos que a área comercial da empresa supere os 30% de crescimento em vendas. Para tanto, serão necessárias mudanças significativas no quadro comercial.
Considerações A empresa para alcançar este patamar de vendas precisará contar com pessoas extremamente capacitadas e comprometidas, principalmente na linha de frente (vendas). Precisara também, melhorar o seu mix de produtos e a comunicação com o mercado.
4.2. Cenário Ponto de Equilíbrio
Nesta projeção, como o próprio nome indica, serão determinadas as vendas necessárias para que fique em equilíbrio com as despesas operacionais, sem excluir a dívida fiscal,
9 Telef/Internet/Marketing (97.517) -2% 10 Energia Elétrica (15.384) 0% 11 Despesas Gerais (219.744) -4% 12 Serv.Terc (86.460) -1% 13 Uso Corrente (24.324) 0% 14 Diretoria (108.960) -2% 15 Desp Coml (294.263) -5% 16 Tributos Parcelados (39.600) -1%
17 (=) Resultado Operacional 1.066.213 18% 18 Desp Financeira (430.213) -7% 19 (=) Resultado Liq. Operac. Consolidado 636.000 10% 20 Impostos a liquidar (636.000) -10% 21 (=) Resultado após Impostos (0) 0%
4.2.1. Análise de Risco
Econômico-Financeiro A projeção para alcançarmos o ponto de Equilibro pressupõe um incremento nas vendas na ordem de 67% em relação ao cenário atual. Neste caso, o resultado líquido estimado é capaz de saldar o parcelamento dos impostos. Precisamos estar atentos para os volumes de credito que a empresa dispõe, pois precisaremos financiar os clientes, uma vez que é pratica do varejo oportunizar estas condições. Simulando uma venda com entrada e saldo em 30, 60 e 90 dias, precisaremos financiar 75% das vendas, ou seja, teríamos que ter disponível de limite junto aos bancos em torno de R$ 650.000,00.
Comercial
Este cenário nos leva a pensar que, em média, cada loja precisará alcançar R$ 865.000,00 em vendas no ano. Ou seja, cada loja deverá vender em média R$ 72.000,00 pôr mês. Este não é um número alto, porém, nestes últimos dois anos poucas lojas atingiram este número.
Considerações Para alcançarmos este incremento de 67% nas vendas provavelmente teremos algumas despesas extras, as quais não foram consideradas nesta projeção.
4.3. Cenário Ponto de Equilíbrio Lojas Rentáveis
Nesta projeção iremos considerar que a receita sobre vendas venha somente de 03 das 07 lojas existentes e que atinjam o ponto de equilíbrio, cujo princípio é o mesmo anterior, mas com a rentabilidade atual da empresa (somente as filiais que dão lucro).
Exclusiva Confecções Feminina. Projeção 2008 Contas / Período 2008 (^1) Receita 3.681.802 100% 2 Impostos s/faturamento (578.308) -16% 3 Comissões de Vendas (110.454) -3%
4 (=) Lucro Líquido 2.993.040 81% 5 C.P.V. (1.472.721) -40% 6 Despesas Operacionais (285.423) -8%
7 Alug/Cond/Seg (210.588) -6% 8 Salários Adm/Fabrica 133.
Considerações Acreditamos que este seja o cenário mais factível para que a empresa consiga concluir seu processo de recuperação, pois, desta forma: os esforços estão concentrados em apenas 03 lojas; as ações serão realizadas em menos tempo; o volume de recurso não será alto; os limites de credito serão melhor utilizados; e os custos fixos sofrerão uma redução considerável, com uma administração focada.
5. REFERENCIAL TEÓRICO
Tendo em vista que a empresa chegou a situação problema por não possuir um planejamento estratégico consistente e para sair dessa situação teve que analisar os riscos que a empresa poderá enfrentar no período de liquidação das dívidas, nesta parte do trabalho serão abordados teoricamente dos tópicos principais: Planejamento Estratégico e Análise de Risco.
5.1. Processo de Formulação do Plano Estratégico É necessária para implantação de um plano estratégico, que a diretoria e as gerentes estejam diretamente ligadas à elaboração do plano estratégico sendo chamado de Grupo de Planejamento Estratégico (GPE), também conhecido como CEO (chief executive officer). A maioria das decisões estratégicas são tomadas por estes membros da empresa.
As atividades desenvolvidas neste processo são as seguintes:
- Determinar as pessoas responsáveis pela elaboração do plano com o propósito de identificação perante aos colaboradores e mapear as necessidades da empresa/organização (projetos prioritários, questões estratégicas, etc) para os anos