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CURSO: CONTABILIDADE BÁSICA COMO. SISTEMA DE INFORMAÇÃO ... NOTA: Parte destes estudos e exercícios foi ... 2.1.1.01 Simples a Recolher.
Tipologia: Notas de aula
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Não perca as partes importantes!
A Empresa Indústria, Comércio e Serviços Gomes Ltda., há mais de vinte anos no mercado, não tinha dificuldades para comercializar os seus produtos, pois eram superiores em qualidade e preço em relação à concorrência. Toda a produção tinha sua venda garantida. A senhora Andrea, sócia gerente da Empresa, definia o preço de venda de cada item multiplicando os custos da matéria prima, da mercadoria e do serviço por 2 (dois). A constante disponibilidade financeira da Empresa fazia esquecer os controles dos gastos ou algum eventual prejuízo operacional. Porém, o advento da globalização e a entrada no mercado de Empresas concorrentes, com preços mais competitivos, fizeram com que o caixa da empresa começasse a apresentar faltas, levando à senhora Andréa a tomar empréstimos bancários para saldar alguns compromissos. O senhor Luiz Renato, contabilista da Empresa desde sua constituição, não conseguia fornecer relatórios contábeis confiáveis à Senhora Andréa, pois a empresa não tinha o hábito de registrar as ocorrências financeiras do dia-a-dia. Segundo ela, além de não gostar de controles, todos os dados estavam registrados na sua cabeça. As dificuldades financeiras da Empresa eram evidentes e a estabilidade do passado se transformara em momentos atuais de difícil solução. Diante dos fatos, a senhora Andréa resolveu recorrer ao senhor Luiz Renato, para saber o que estava acontecendo com a sua Empresa. _ Não entendo de legislações e ficar fazendo qualquer tipo de controle é perda de tempo, foi falando-lhe. O meu negócio é produzir, colocar os bens no mercado e faturar. _ Senhora Andréa, disse-lhe o senhor Luiz Renato, a Contabilidade é responsável pela a geração das informações sobre a situação econômico-financeira da Empresa e é regida pela Lei 6.404/76, o que não a livra, no entanto,de ter que fazer alguns controles gerencias internos, para poder melhor administrar as receitas e os gastos da Empresa. O contabilista explicou, ainda, que a contabilidade propicia inúmeros dados e informações de desempenho operacional e financeiro para a Empresa, servindo como elemento de controle dos negócios, analisando os reflexos futuros e, principalmente, revelando as causas que influenciaram diretamente o resultado operacional do empreendimento. _ O senhor Luiz Renato, questionou a senhora Andrea, então a contabilidade é um instrumento de controle para a administração, oferece elementos de medida para tomadas de decisões e é o alicerce básico para a administração financeira da Empresa? _ Isso mesmo, continuou o contabilista, pela contabilidade é possível avaliar o desempenho dos negócios, projetar seus resultados e reprogramar suas prioridades. A contabilidade tem uma função administrativa muito importante na gestão da Empresa.È sua função registrar todas as movimentações monetárias e demonstrar os reflexos da situação econômico-financeira da Empresa em determinado momento. Além disso, os registros financeiros permitirão orientá-la sobre eventuais desequilíbrios das contas a receber e a pagar, sobre estoques excessivos, investimentos exagerados no imobilizado, etc. _ Já entendi o que você quer me passar, senhor Luiz Renato, enfatizou com tom firme a senhora Andrea. Decidi que, a partir de hoje, a contabilidade será parte integrante do sistema de informação internada nossa empresa. Vamos somar as experiências acumuladas dos proprietários e funcionários, disporás informações de forma ordenada, o que nos permitirá tomar decisões mais coerentes dentro da nossa realidade atual, formando um grande potencial administrativo.
d)Uma empresa sem contabilista conseguirá atender as fiscalizações dos órgãos competentes?
1 - Princípio contábil é um axioma das doutrinas e teorias relativas à Ciência Contábil, sendo, portanto, imutável no tempo e espaço.
No Brasil, com forte tendência para a internacionalização, os princípios estão organizados em sete Princípios Fundamentais de Contabilidade , antes chamados de Princípios Contábeis Geralmente Aceitos.
1-princípio da Entidade 2 - Principio da Continuidade 3 - Principio da Oportunidade 4 - Principio do Registro pelo valor original 5 - Principio da Atualização Monetária 6 - Principio da Competência 7 - Principio da Prudência
O principio da entidade faz referencia ao patrimônio que será administrado, estudado, avaliado, constituindo-se em elemento autônomo em relação aos detentores do capital aplicado, nesse mesmo patrimônio e, como se diz com frequência, o patrimônio dos sócios não se confunde com o da empresa (entidade).
Os procedimentos contábeis devem considerar a continuidade dos negócios da entidade, uma vez que esses negócios se renovam por meio de seu ciclo de operações e investimentos.
A integridade dos registros é de fundamental importância para a análise dos elementos patrimoniais, pois todos os fatos contábeis devem ser registrados, incluindo os das filiais, sucursais e demais dependências de um a mesma entidade.
Este principio reza que os elementos patrimoniais devem ser registrados pelo valor originados nas transações com os agentes externos a entidade e em moeda corrente do País.
Quando as transações forem realizadas em moedas estrangeiras as mesmas deverão ser convertidas para a moeda corrente em nosso país para a efetivação de seu registro contábil.
Deverão ser reconhecidas as variações do poder aquisitivo da moeda nacional nos registros contábeis das entidades e por conseqüência s nas demonstrações contábeis.
A resolução do CFC 900/01 estabelece a aplicação deste principio quando a inflação acumulada no triênio atingir 100%, índice este calculado com base no IGPM - Índice Geral de preços do Mercado.
Esta resolução também determina que o IGPM será usado compulsoriamente e devera se amplamente divulgado nas demonstrações contábeis.
Por este principio entende-se que as receitas e as despesas devem ser consideradas para a apuração do resultado do período a que se referirem e no momento de sua ocorrência.
Não importa momento que a receita foi recebida ou o momento em que a despesa foi paga.
Para a determinação do resultado do período a realização da receita deve ser reconhecida quando bens ou serviços são transferidos a terceiros.
As despesas devem ser registradas dentro do período e quando são consumidas.
O principio da prudência deve ser observado quando surgirem duvidas sobre a correção dos valores a serem registrados.
1.1.1 Caixa 1.1.1.01 Caixa Geral 1.1.2 Bancos C/Movimento 1.1.2.01 Banco do Brasil 1.1.3 Duplicatas a Receber 1.1.3.01 Clientes 1.1.3.02 Outras Contas a Receber 1.1.3.09(-) Duplicatas Descontadas 1.1.4 Estoques 1.1.4.01 Mercadorias 1.1.4.02 Produtos Acabados 1.1.4.03 Insumos 1.1.4.04 Outros
1.2 NÃO CIRCULANTE 1.2.1 Contas a Receber 1.2.1.01 Clientes 1.2.1.02 Outras Contas 1.2.2 INVESTIMENTOS 1.2.2.01 Participações Societárias 1.2.3 IMOBILIZADO 1.2.3.01 Terrenos 1.2.3.02 Construções e Benfeitorias 1.2.3.03 Máquinas e Equipamentos 1.2.3.04 Veículos 1.2.3.05 Móveis 1.2.3.98 (-) Depreciação Acumulada 1.2.3.99 (-) Amortização Acumulada
1.2.4 INTANGÍVEL
1.2.4.01 Marcas
1.2.4.02 Softwares
1.2.4.99 (-) Amortização Acumulada
2.1.1 Impostos e Contribuições a Recolher 2.1.1.01 Simples a Recolher 2.1.1.02 INSS a Recolher 2.1.1.03 FGTS 2.1.2 Contas a Pagar 2.1.2.01 Fornecedores 2.1.2.02 Outras Contas 2.1.3 Empréstimos Bancários 2.1.3.01 Banco A - Operação X
2.2 NÃO CIRCULANTE 2.2.1 Empréstimos Bancários 2.2.1.01 Banco A - Operação X
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 2.3.1 Capital Social 2.3.2.01 Capital Social Subscrito 2.3.2.02 Capital Social a Realizar 2.3.2. Reservas 2.3.2.01 Reservas de Capital
2.3.2.02 Reservas de Lucros 2.3.3 Prejuízos Acumulados 2.3.3.01 Prejuízos Acumulados de Exercícios Anteriores 2.3.3.02 Prejuízos do Exercício Atual
3 CUSTOS E DESPESAS
3.1 Custos dos Produtos Vendidos 3.1.1 Custos dos Materiais 3.1.1.01 Custos dos Materiais Aplicados 3.1.2 Custos da Mão-de-Obra 3.1.2.01 Salários 3.1.2.02 Encargos Sociais
3.2 Custo das Mercadorias Vendidas 3.2.1 Custo das Mercadorias 3.2.1.01 Custo das Mercadorias Vendidas
3.3 Custo dos Serviços Prestados 3.3.1 Custo dos Serviços 3.3.1.01 Materiais Aplicados 3.3.1.02 Mão-de-Obra 3.3.1.03 Encargos Sociais
É a parte positiva do Patrimônio e onde são registrados todos os bens e direitos da empresa. O saldo das contas Caixa e Bancos representam os bens numerários, os estoques de produtos de mercadorias para revenda, de matérias primas e embalagens, os bens de venda; já um terreno e ações são investimentos e que e que adicionados ao prédio e as instalações, os móveis e imóveis, as máquinas e os equipamentos e as ferramentas, formam o imobilizado e representam o ativo permanente. Já as vendas a prazo, os adiantamentos de salários aos funcionários e a fornecedores e os demais valores a receber representam os direitos da empresa para com terceiros. Todas as contas acima mencionadas integram o ativo da Empresa.
È a parte negativa do patrimônio e onde são registradas todas as obrigações a pagar ou a recolher com terceiros. Tais como: Todos os valores a pagar os fornecedores, às instituições financeiras com empréstimos e financiamentos contratados, as provisões da folha de pagamento e do 13° salário, das férias com adiciona is e respectivos encargos sociais a recolher, dos impostos e contribuições a recolher incidentes sobre as vendas.
3.CUSTOS E DESPESAS
Tanto os custos quanto as despesas representam gastos, os quais são sacrifícios financeiros da Empresa na obtenção de um produto, mercadoria ou serviços quaisquer, representados pela promessa de entrega de ativos, normalmente dinheiro
Os custos de uma empresa são todos aqueles gastos ligados diretamente à produção dos produtos, das mercadorias e dos serviços como, por exemplo a matéria prima , a folha de pagamento e o pró-labores com encargos, as depreciações das máquinas e equipamentos, o aluguel da fábrica, o consumo de água e energia elétrica,etc.
Já as despesas são todos os gastos necessários para a empresa desenvolver as suas demais atividades e que não estejam ligados a produção.
Representam todos os fatos operacionais e não operacionais realizados pela empresa e que aumentam o ativo com a entrada de numerário no caixa ou em bancos ou o saldo de contas a receber.
Representam a diferença entre as receitas para com os custos e as despesas de determinado período.
Quando o total das receitas for superior aos totais dos custos e das despesas, o resultado será o LUCRO e quando os totais dos custos e das despesas forem superiores aos totais das receitas, o resultado será de PREJUIZO.
Baseado nos estudos responda :
a) Custo e Despesa têm o mesmo significado? Por que
b) O que as contas de Resultado provocam na empresa?
c) Qual a diferença entre receita e despesa?
d) Relacione 3(três) tipos de custo e 3 (três) tipos de despesas existentes numa empresa.
Passos para se Efetuar um Lançamento.
Dado um fato contábil, devemos seguir alguns passos para efetuar seu devido lançamento.
Exemplo: Compra de um veículo à vista em dinheiro no valor total de $ 1.000, 1º passo – identificar as contas envolvidas no fato;
2º passo – identificar a natureza das contas, ou seja, a que grupos pertencem: Ativo (A); Passivo(P); Patrimônio Líquido (PL); Receitas (R); ou Despesas (D).
3º passo – identificar o que o fato provoca sobre o saldo das contas, ou seja, se o saldo aumentará ou diminuirá; no caso:
4º passo – efetuar o lançamento contábil segundo o método das partidas dobradas, com a utilização do quadro-resumo do mecanismo do débito e crédito, da seguinte forma:
DÉBITO = APLICAÇÃO DE RECURSO; CRÉDITO = ORIGEM DO RECURSO
Ao conjunto de lançamentos denomina-se ESCRITURAÇÂO. O lançamento é pois uma parcela da Escrituração, e, a semelhança desta apresenta duas funções:
FUNÇÃO HISTÓRICA
Consiste em narrar o fato contábil em ordem cronológica.
FUNÇÃO MONETÁRIA
Compreende o registro da expressão monetária dos fatos e seu agrupamento segundo a natureza de cada um.
Elementos do lançamento
São 5 (cinco) os elementos de um lançamento:
NOTA: Não existe uniformidade de histórico, porém , é usado na prática contábil as seguintes expressões:
Pago – quando a conta credora for “Caixa” Recebido – quando a conta devedora for “Caixa” Valor ou Importe – quando o lançamento não envolver a conta Caixa. É o denominado LANÇAMENTO EXTRA-CAIXA
FÓRMULAS DE LANÇAMENTO NO DIÁRIO
1º FÓRMULA
2º FÓRMULA
3º FÓRMULA
4º FÓRMULA
1ª Conta Debitada & 1 Conta Creditada
2ª Conta debitada & Mais de 1 conta creditada
3ªMais de 1 conta debitada & 1 Conta creditada
4ªMais de uma conta debitada & Mais de uma conta creditada.
Balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar de caráter não obrigatório, que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa. Por este método cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual a soma dos saldos credores.
Este demonstrativo deve ser levantado mensalmente segundo a NBC T 2.7, unicamente para fins operacionais, não tendo obrigatoriedade fiscal, com suas informações extraídas dos registros contábeis mais atualizados. O grau de detalhamento do balancete de verificação deverá estar adequado a finalidade do mesmo. Caso o demonstrativo seja destinado a usuários externos o documento deverá ser assinado por contador habilitado pelo conselho regional de contabilidade (CRC).
Geralmente o balancete é levantado antes do início de um novo exercício, servindo também como suporte aos gestores para visualizar a situação da empresa diante dos saldos mensurados, sendo um demonstrativo de fácil entendimento e de grande relevância.
Exemplo de um Balancete de Verificação
Balancete Mensal de Verificação. ABR/ Contas Natureza Débito Crédito Caixa Bancos Duplicatas a Receber Mercadorias Imobilizado Adiant.Fornecedores Empréstimos e Financiamentos Capital Social Lucros ou Prejuízos Acumulados
Total 22000 22000 AC = Ativo Circulante ANC = Ativo não Circulante PC = Passivo Circulante PL = Patrimônio Liquido
Débito Crédito
Débito Crédito
Débito Crédito
Débito Crédito
Débito Crédito Débito Crédito
Débito Crédito
