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INSTITUTO POLITÉCNICO DE TOMAR
ESCOLA SUPERIOR DE GESTÃO
CONTABILIDADE FINANCEIRA - II
Casos práticos de operações de fim de exercício
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CASO Nº 1 - CAPITAL PRÓPRIO
Em 31 de Dezembro/N, a composição dos capitais próprios da empresa “OMEGA S.A” (cotada na bolsa era a seguinte):
511 – Capital (100.000 acções/1 euro cada) ......................100.000 €
521 – Acções próprias – Valor nominal ...............................(10.000) €
522 – Acções Próprias – Prémios e descontos .........................1 000 €
57 – Reservas .................................................................. 30 000 €
Total 121 000 €
No decorrer do ano N+1 ocorreram as seguintes operações:
1. – Compra de 1 000 acções próprias em bolsa pelo valor de 1,2 cada acção.
2. – Alienação de 5 000 acções próprias ao preço de 1,3 cada acção.
3. – Aumentar o capital de 100.000 euros para 150 000 por incorporação de reservas (30.000) e o restante em numerário pela
entrada de novos accionistas.
Pretende-se:
1). Registos no diário analítico relativos à compra e venda de acções próprias, sabendo que a empresa utiliza como critério de
valorização o FIFO.
2.a) Qual o coeficiente de atribuição de acções relativo ao aumento de capital por incorporação de reservas?
b)-Qual o prémio de emissão que os novos accionistas devem pagar para os antigos não ficarem prejudicados?
c)-Registos no diário analítico referentes ao aumento de capital
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CASO II - RECONCILIAÇÃO BANCÁRIA (Continuação - ii parte)
II
Em Dezembro/n os extractos do banco e da empresa evidenciavam os seguintes movimentos
BANCO CLIENTE: M. Reis, Lda
E CONTA Nº: 008/53070/000/
T EXTRACTO Nº 2
A
DATA OPERAÇÃO MOVIMENTO SALDO D DÉBITO CRÉDITO C 95,415 315,915 220,500 C 1/12 Depósito de cheques - 18,000 238,500 C 1/12 Cheques nº 800305 17,900 - 220,600 C 10/12 Depósito em numerário - 100,000 320,600 C 15/12 Cheque nº 800307 50,000 - 270,600 C 20/12 Desconto L/R - 200,000 470,600 C 26/12 Cheque nº 800308 60,000 - 410,600 C 30/12 Cheque nº 800309 40,000 - 370,600 C 30/12 Desconto L/R (nº 495) - 50,000 420,600 C 31/12 Despesas com desconto L/R nº 495 5,000 - 415,600 C 31/12 Juros desp. à ordem - 40,000 455,600 C A transportar 268,315 723,915 455,600 C
(*) (valor liquido; imposto s/ rendimento = 20%)
M. Reis, Lda CONTA : depósitos à ordem
SUBCONTA: Banco Beta
DATA OPERAÇÃO MOVIMENTO SALDO D DÉBITO CRÉDITO C Transporte 243,915 130,515 113,400 D 1/12 Estorno das despesas c/ serv. bancários 2,700 - 116,100 D 1/12 Desconto L.R. 90,000 - 206,100 D 1/12 Despesas - 500 205,600 D 6/12 Depósito em numerário 100,000 - 305,600 D 8/12 Cheque nº 800307 - 50,000 255,600 D 18/12 Desconto L/R 200,000 - 455,600 D 20/12 Cheque nº 800308 - 60,000 395,600 D 28/12 Cheque nº 800309 - 40,000 355,600 D 29/12 Depósito cheques 70,000 - 425,600 D 30/12 Cheque nº 800310 - 80,000 345,600 D 30/12 Cheque nº 800311 - 30,000 315,600 D A transportar 706,615 391,015 315,600 D
PRETENDE-SE:
**1. Elaboração de reconciliação bancária
- Lançamentos de regularização**
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CASO PRÁTICO Nº 3
OPERAÇÕES DE FIM DE EXERCÍCIO [[[[ IRC ]]]]
O saldo devedor da conta “24 estado e outros entes públicos” respeita a Imposto sobre o
Rendimento das Pessoas Colectivas, assim discriminado:
2411 - Pagamentos por conta 900
2412 - Retenções efectuadas por terceiros 100
1 000
A estimativa de Imposto Sobre o Rendimento efectuada com reporte a 31/12/N foi de 1.100.
PRETENDE-SE :
a) Tendo em vista o apuramento dos resultados da empresa, efectue os lançamentos de
regularização, incluindo a estimativa e apuramento do IRC
b) Elabore balancete de rectificação (Utilize o mapa de trabalho anexo)
c) Elaboração do balancete sintético (Utilize o mapa de trabalho anexo)
- Em 31/05/n+1, a empresa entregou na Repartição de Finanças a declaração de rendimentos
para efeito de IRC referente ao ano “n”, verificando-se que o valor definitivo do imposto foi
de 1 070.
Proceda aos respectivos lançamentos de regularização relativos a esta situação (ano n+1).
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CASO PRÁTICO Nº 5) - APURAMENTO RESULTADOS
Em 31/12/N o balancete de verificação da empresa BETA apresentava a seguinte composição:
SALDOS CÓD CONTAS DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES
11 Caixa 3.000 2.600 400 12 Depósitos à ordem 23.000 19.800 3.400 200 21 Clientes 73.600 62.250 11.600 250 22 Fornecedores 43.500 52.500 500 9. 24 Estado e outros entes públicos 4.500 9.050 1.000 5. 28.1 Ajustamentos dívidas a receber 1.600 1. 31.6 Compras matérias primas 27.000 27. 31.7.6 Compras matérias primas 2.000 2. 33.1 Produtos acabados 6.000 6. 36 Matérias primas 43.000 40.000 3. 38.6 Regulrariz.exist.(mat.primas) 1.000 1. 42 Imobilizações corpóreas 20.000 20. 43 Imobilizações incorpóreas 8.000 8. 48.2 Amort.acumuladas imob.corpóreas 8.000 8. 48.3 Amort.acumuladas imob. incorp. 4.000 4. 51 Capital 10.000 10. 57 Reservas 5.000 5. 59 Resultados transitados 1.000 1. 61.6 Custo das matérias primas consumidas 62 Fornecimentos e serviços externos 9.000 9. 63 Impostos 1.500 1. 64 Custos com pessoal 19.000 19. 66 Amortizações e ajustam.do exercício 68 Custos e perdas financeiras 1.400 1. 69 Custos e perdas extraordinárias 1.800 1. 71 Vendas 68.000 68. 78 Proveitos e ganhos financeiros 500 500 79 Proveitos e ganhos extraorinários 1.000 1. 81 Resultados operacionais 86 Imposto s/ Rendim. exercício (IRC) 88 Resultado líquido do exercício TOTAL 286.300 286.300 115.600 115.
OUTRAS INFORMAÇÕES:
Em 31/12/N o valor das existências em armazém era o seguinte: Matérias primas 4. Produtos acabados 5.
As taxas a aplicar para efeitos de cálculo das amortizações são : Imobilizações corpóreas 20 % Imobilizações incorpóreas 25 %
O valor das dívidas de clientes, cuja cobrança se afigura pouco provável ascende a 2 000.
A estimativa de IRC é de 800
PRETENDE-SE:
a) Lançamentos de regularização no razão esquemático (T's das contas)
b) Elaboração de balancete rectificado
c) Lançamentos no razão esquemático referentes ao apuramento dos resultados líquidos do exercício (NOTA: Faça o apuramento de resultados directo para a conta " 88 - resultados líquidos")
d) Elaboração de balanço sintético
NOTA: UTILIZE OS MAPAS DE TRABALHO ANEXOS
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CASO PRÁTICO Nº 6 - APURAMENTO RESULTADOS
BALANCETE DA SOCIEDADE "ALFA" EM 31/12/N SALDOS CÓD CONTAS DÉBITO CRÉDITO DEVEDORES CREDORES
11 Caixa 3.400 2.600 800 12 Depósitos à ordem 23.000 19.800 3.600 400 21.1 Clientes c/c 80.100 60.000 20.100 0 22 Fornecedores 43.500 52.500 500 9. 23 Empréstimos obtidos 0 5.000 0 5. 24 Estado e outros entes públicos 8.300 9.050 4.800 5. 27.4.5. Acréscimos e diferim.-subsídios investimento 500 2.000 0 1. 29.3 Provisão p/ procºs judiciais em curso 1.600 1. 31.6 Compras matérias primas 24.000 24. 31.7.6 Devoluções compras-mat.primas 0 2.000 0 2. 33.1 Produtos acabados 6.000 6. 36 Matérias primas 4.000 4. 38.6. Regularização existências - matérias prima s 500 500 0 39.6 Provisão p/ depreciação existências-mat.primas 500 0 500 42.3 Imobilizações corpóreas-equip.básico 20.000 0 20.000 0 42.6 Imobilizações corpóreas-eq.administrativo 8.000 0 8.000 0 48.2.3 Amort.acum. imob.corpóreas-eq.básico 12.800 12. 48.2.6 Amort.acum. imob.corpóreas-eq.administ. 2.000 2. 51 Capital 10.000 10. 57 Reservas 4.000 4. 61 Custo merc. vendidas e mat. consumidas 62 Fornecimentos e serviços externos 9.000 9. 63 Impostos 1.500 1. 64 Custos com pessoal 22.500 22. 66 Amortizações e ajustam. do exercício 68 Custos e perdas financeiras 1.400 1. 69 Custos e perdas extraordinárias 1.800 1. 71 Vendas 76.000 76. 78 Proveitos e ganhos financeiros 400 400 79 Proveitos e ganhos extraorinários 1.250 1. 81 Resultados operacionais 86 Imposto s/ Rendim. exercício (IRC) 88 Resultado líquido do exercício TOTAL 257.500 261.500 128.500 132.
OUTRAS INFORMAÇÕES:
1.1.) Em 31/12/N o valor da matéris primas em armazém registava os nseguintes valores: LOTES (A)-PR. AQUISIÇÃO (B)-PR. MERCADO DIFª (A) -(B) LOTE "A" 1 700 1 600 - LOTE "B" 1 800 1 500 - LOTE "C" 1 000 1 300 300 TOTAL 4 500 4 400 -
1.1.) Em 31/12/N o valor dos produtos acabados em armazém era de 6 500.
O saldo evidenciado pela conta "293-provisão para procºs judiciais em curso respeita a provisão constituída no exercício anterior , relacionada com processo judicial em curso pelo facto de um trabalhador que foi despedido ter interposto uma acção judicial à empresa. Tendo em atenção o princípio constabilístico da prudência a empresa constituiu provisão pelo valor provável da indemnização que irá pagar. No ano "n" transitou em julgado a sentença relativa a este caso, tendo a empresa sido condenada ao pagamento de indemnização ao trabalhador no montante de 800, que se encontra por contabiliar(pagamento por meio de cheque).
Relativamente ao imobilizado conhecem-se as seguintes informações: TAXA AMORTIZAÇÃO Equipamento básico 20,0% Equipamento administrativo 12,5%
O equipamento básico foi totalmente adquirido no ano "N-2" e é amortizado pelo método das quotas degressivas, utilizando-se os coefecientes de majoração de taxas previstos no Código do Imposto sobre o Rendimento das pessoas Colectivas (CIRC). Relativamente a este caso o coefeciente a aplicar é 2.
O saldo da conta "2745-subsídios ao investimento" respeita a subsídio ao investimento recebido no ano n- referente à aquisição de equipamento informático que vem sendo amortizado à taxa de 12,5%
A estimativa de IRC é de 3 000.
PRETENDE-SE: a) Lançamentos de regularização no diário analítico b) Lançamentos de regularização no razão esquemático (T's das contas) c) Elaboração de balancete rectificado d) Lançamentos no razão esquemático referentes ao apuramento dos resultados líquidos do exercício (NOTA: Faça o apuramento de resultados directo para a conta "88-resultados líquidos") e) Elaboração de balanço sintético NOTA: UTILIZE OS MAPAS DE TRABALHO ANEXOS
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CASO PRÁTICO Nº 8
CONTABILIDADE GERAL III
EXERCÍCIO SOBRE C.M.V.
Em 31 de Dezembro/N, o extracto do balancete da empresa Alfa, SA apresentava a seguinte composição:
Contas Saldo devedor Saldo credor 31.2 - Compras de mercadorias 70 000 31.7.2 - Devoluções de compras de mercadorias 4 000 31.8.2 - Desc. e abatim. em compras de mercadorias 6 000 32.1 - Mercadorias 16 000
61.2 - Custo mercadorias vendidas A 62 - Fornecimentos e serviços externos 4 000 64 - Custos com pessoal 5 000 66 - Amortizações do exercício 900 68 - Custos e perdas financeiros 1 000 69 - Custos e perdas extraordinários 400
71.1 - Vendas de Mercadorias B 71.7.2 - Devoluções de vendas de mercadorias 3 000 78 - Proveitos e ganhos financeiros 900 79 - Proveitos e ganhos extraordinários 150 valores em contos
PRETENDE-SE :
1 - Indique, justificando o sistema de inventário utilizado pela empresa.
Calcule I valor das incógnitas A e B, sabendo que:
- O valor das mercadorias em armazém em 31/12/N era de 20 000.
- A taxa de lucro bruto sobre o custo das mercadorias vendidas é de 25%.
2 - Lançamentos no razão esquemático (TT) referentes ao apuramento do custo das mercadorias vendidas.
3. - Lançamentos no razão esquemático (T’s) referentes ao apuramento dos resultados líquidos.
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CASO PRÁTICO Nº 9
EXERCÍCIO SOBRE C.M.V.eM.C.
Em 31 de Dezembro/N, o extracto do balancete da empresa Alfa, SA apresentava a seguinte composição:
Contas Saldo devedor Saldo credor 31.2 - Compras de mercadorias 17 800 31.6 - Compras de mat. primas 9 000 31.7.2 - Devoluções de compras de mercadorias 1 350 31.8.2 - Desc. e abatim. em compras de mercadorias 1 500 32.1 - Mercadorias 3 900 33.1 - Produtos acabados 3 200 36.1 - Matérias primas 1 250 38.2 - Regularização de mercadorias 50 61 - Custo merc. vendidas e das matérias consumidas A 62 - Fornecimentos e serviços externos 1 000 64 - Custos com pessoal 4 000 66 - Amortizações do exercício 900 68 - Custos e perdas financeiros 1 000 69 - Custos e perdas extraordinários 50 71.1 - Vendas de Mercadorias B 71.2 - Vendas de produtos 10 000 71.7.3 - Devoluções de vendas de produtos acabados 1 000 79 - Proveitos e ganhos extraordinários 150 valores em contos
PRETENDE-SE :
1 - Indicação, justificando os valores das incógnitas A e B. Note-se que:
O inventário físico de final de ano permitiu apurar os seguintes valores para as existências em armazém:
- Mercadorias 4 000
- Produtos acabados 3 750
- Matérias primas 1 150
A empresa obteve uma taxa de lucro bruto sobre as vendas de 20 %.
2 - Lançamentos no razão esquemático (TT) referentes ao apuramento do custo das mercadorias vendidas e
matérias consumidas e dos resultados operacionais.
NOTE BEM: No caso de não ter apurado o valor da(s) incógnita(s), atribua-lhe o(s) valore(s) que
entender por conveniente(s).
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CASO Nº 11
O extracto de balancete da empresa ALFA em 31/!”/N apresentava a seguinte composição:
CÓD. CONTAS SALDO
DEVEDOR
SALDO CREDOR
31.2 Compras mercadorias 100 000
31.7.2 Devoluções mercadorias 4 000
31.8.2. Descontos em compras mercadorias 1 000
32 Mercadorias 22 000
31.6.1. Compras matérias primas 52 000
31.7.6.1 Devoluções compras matérias primas 3 000
36 Matérias primas 5 000
38.2 Regularização mercadorias 1 000
38.6.1 Regularização matérias primas 2 000
61.2 Custo mercadorias vendidas A
61.6 Custo matérias consumidas B
71.1 Vendas de mercadorias C
71.7.1 Devoluções de vendas de mercadorias 2 000
71.2 Vendas de produtos acabados D
71.7.2 Devoluções de vendas de produtos acabados 4 000
- Sabendo que o valor das existências em armzém em 31-12-N era :
- mercadorias 20 000
- mat.primas 8 000
- A taxa de lucro bruto sobre as vendas de mercadorias foi de 20 % e a taxa de lucro bruto total sobre vendas
(mercadorias e produtos acabados) foi de 24,7%
Pretende-se:
1) Cálculo do valor das incógnitas A, B, C e D.
2) Registos no razão esquemático (T’s das contas) referentes ao custo das mercadorias vendidas e matérias
consumidas e da variação de produção.
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A empresa “ABC, SA”, em 31/12/A5, apresentava o balancete de saldos em anexo.
Pretende-se:
1. Apuramento de Resultados do exercício no ano A5, utilizando o riscado do diário analítico.
2. Elaboração da Demonstração de Resultados do ano A5.
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CASO PRÁTICO Nº 13 - Operações de fim de exercício
MEMORANDO :
Em 31 Dezembro/N o balancete de verificação da empresa “BETA, S.A.” apresentava a composição do mapa anexo. Após o trabalho de inventariação e de análise concluiu-se que:
- O saldo da conta "88-Resultados Líquidos" respeita ao lucro apurado no exercício "n-1", cuja aplicação ainda não foi contabilizada pela empresa. A distribuição aprovada em Assembleia de 31/03/n+1, conforme acta nº18, foi a seguinte:
- Didendos 3 000
- Para Reserva Legal 450
- Para cobertura do prejuízo de n-2 4 050
- Para Reservas Livres 1 500
Os dividendos estão sujeitos à retenção de IRS à taxa de 25 % e Imposto Sucessório à taxa de 5 %
2.-a) As mercadorias existentes em armazém em 31/12/n registavam os seguintes valores:
V. aquisição V.mercado Diferença
Lote A 12 000 9 000 - 3 000 Lote B 7 500 8 250 + 750 Lote C 3 000 3 900 + 900 TOTAL 22 500 21 150 - 1 350
b) O valor das matérias primas em armazém em 31/12/n era de 15 000.
c) Em 31/12/n o valor dos produtos acabados em armazém era de 12 000.
- As imobilizações têm sido amortizadas segundo o método das quotas constantes e de acordo com as seguintes taxas:
-Equipamento Básico 12,5% -Equipamento Administrativo 10,0% -Equipamento de Transporte 20,0%
- No que respeita à provisão para cobranças duvidosas a empresa pretende fixà-la no máximo fiscalmente aceite, tendo sido preparada para o efeito a seguinte informação relativamente às dívidas de clientes.
-Facturas vencidas há mais de 2 anos 7 500 -Facturas vencidas entre 12 e 18 meses 10 500 -Facturas vencidas entre 6 a 12 meses 22 500 -Facturas com menos de 6 meses valor restante
- Não se encontram contabilizados os encargos com férias e subsídio de férias do ano "n" a pagar em "n+1". O valor mensal das remunerações ascende a 9 000.
- Não se encontram ainda contabilizados os seguintes custos de Dezembro de "n" a pagar em Janeiro de "n+1".
-Telex e telefone 300 -Seguro de acidentes de trabalho 900 -Electricidade 600
Por outro lado já se encontra contabilizada em Rendas e alugueres a renda do escritório de Janeiro/n+1, no valor de 450.
- A conta de Empréstimos Bancários respeita a um empréstimo caucionado obtido em 01/11/n e com vencimento em 31/01/n+1.Os juros no valor de 720 são pagos no vencimento.
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A empresa Beta, SA apresentava em 31/12/N o seguinte Balancete de Verificação:
COD. CONTAS DÉBITO CRÉDITO SALDOS
- CASO PRÁTICO Nº - 31 COMPRAS 170. CÓD CONTAS DEVEDORES CREDORES - 31.2 Mercadorias 36. - 31.2.1. Mercadoria P 36. - 31.6 Matérias primas 134. - 31.6.2. Matérias primas M 134. - 31.7 Devolução compras 3. - 31.7.2 Mercadorias - 31.7.2.1. Mercadoria P - 31.7.6 Matéria primas 3. - 31.7.6.1 Matéria prima M 3. - 31.8. Descontos e abatimentos em compras - 31.8.2 Mercadorias - 31.8.2.1 Mercadorias P - 31.8.6. Matérias primas 2. - 31.8.6.1. Matéria prima M 2. - 32 MERCADORIAS 3. - 32.1. Mercadoria P 3. - 33 PROD.ACAB. E INTERMÉDIOS 56. - 33.1. Produto X 56. - 35 PROD.TRAB.EM CURSO 1. - 35.1 Produto X 1. - 36 MATÉRIAS PRIMAS 11. - 36.1 Matérias primas 11. - 36.1.1. matéria prima M 11. - 38 REGULARIZAÇÃO EXISTÊNCIAS - 38.2 Mercadorias - 38.2.1. Mercadoria P - 38.3 Prod.acab e interm. - 38.3.1. Produto X - 38.6. Matérias primas - 38.6.1. Mat.primas - 38.6.1.1. Mat.prima M
- Mercadorias Efectuado o inventário físico em 31/12 /N, apuraram-se os seguintes valores de existências:
- Prod.acabados e intermédios
- Subprodutos
- Prod.e trabalhos em curso
- Matérias primas
- EXERCÍCIO N.º
- Mercadorias 15.500, Após o inventário final a empresa apurou que detinha:
- Produtos Acabados 60.000,
- Produtos e Trabalhos em Curso 2.700,
- Matérias-primas 500, - Balancete Analítico em 31/12/A 3. Elaboração do Balanço Analítico em 31/12/A5. - 11 Caixa 400, CÓDIGO CONTAS SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR - 12 Depósitos à Ordem 11.250,00 1.250, - 121 Banco A 11.250, - 122 Banco B 1.250, - 15 Títulos Negociáveis 2.000, - 152 Obrigações e títulos de participação 2.000,
- 1523 Outras empresas 2.000, - 19 Provisões para Aplicações de Tesouraria 500,
- 195 Títulos negociáveis 500,
- 1952 Obrigações e títulos de participação 500, - 21 Clientes 160.000,00 20.000,
- 211 Clientes c/c 70.000,
- 212 Clientes c/títulos a receber 75.000,
- 218 Clientes de cobrança duvidosa 15.000,
- 219 Adiantamentos de clientes 20.000,
- 22 Fornecedores 40.000,00 140.000,
- 221 Fornecedores c/c 60.000,
- 222 Fornecedores c/títulos a pagar 80.000,
- 229 Adiantamentos a fornecedores 40.000,
- 23 Empréstimos Obtidos 350.000,
- 231 Empréstimos bancários 350.000,
- 2311 Emp. bancários - curto prazo 50.000,
- 2312 Emp. bancários - médio/longo prazo 300.000, - 24 Estado e Outros Entes Públicos 30.150,00 48.300,
- 241 Imposto sobre o rendimento 30.150,
- 2411 Pagamentos por conta 23.200,
- 2412 Retenções efectuadas por terceiros 6.950,
- 242 Retenção de impostos sobre o rendimento 31.300,
- 2421 Trabalho dependente 11.000,
- 2422 Trabalho independente 8.300,
- 2423 Capitais 12.000,
- 245 Contribuições para a segurança social 17.000,
- 26 Outros Devedores e Credores 10.000,00 437.000,
- 261 Fornecedores de imobilizado 187.000,
- 2611 Fornecedores de imobilizado c/c 182.000,
- 26111 Fornec imobilizado - curto prazo 26.000, E.S.G.- Escola Superior de Gestão CASOS PRÁTICASOS PRÁTICOS DE CONTABILIDADE FINANEIRACASOS PRÁTICASOS PRÁTICOS DE CONTABILIDADE FINANEIRACOS DE CONTABILIDADE FINANEIRACOS DE CONTABILIDADE FINANEIRA ---- IIIIIIII
- 26112 Fornec imobilizado - médio/longo prazo 156.000,
- 2612 Fornecedores de imobilizado c/títulos a pagar 5.000,
- 268 Devedores e credores diversos 10.000,00 250.000,
- 27 Acréscimos e Diferimentos 25.500,00 105.500,
- 271 Acréscimos de proveitos 5.500,
- 272 Custos diferidos 20.000,
- 273 Acréscimos de custos 100.000,
- 274 Proveitos diferidos 5.500,
- 28 Ajustamentos de dívidas a receber 10.000,
- 281 Dividas de clientes 10.000,
- 29 Provisões para Riscos e Encargos 15.000,
- 298 Outros riscos e encargos 15.000,
- 31 Compras 360.000,00 12.500,
- 312 Mercadorias 160.000,
- 316 Matérias-primas 200.000,
- 317 Devoluções de compras 3.000,
- 3172 Mercadorias 2.500,
- 3176 Matérias-primas 500,
- 318 Descontos e abatimentos em compras 9.500,
- 3182 Mercadorias 9.250,
- 3186 Matérias-primas 250, - 32 Mercadorias 25.000, - 33 Produtos Acabados e Intermédios 12.500, - 35 Produtos e Trabalhos em Curso 750, - 36 Matérias-primas 5.000, - 37 Adiantamentos por Conta de Compras 1.400,
- 372 Mercadorias 1.400,
- 38 Regularização de Existências 200,00 150,
- 382 Mercadorias 150,
- 383 Produtos acabados e intermédios 200,
- 39 Provisões para Depreciação de Existências 1.400,
- 392 Mercadorias 700,
- 393 Produtos acabados e intermédios 500,
- 396 Matérias-primas 200,
- 41 Investimentos Financeiros 150.000,
- 414 Investimentos em imóveis 150.000,
- 4142 Edifícios e outras construções 150.000, - 42 Imobilizações Corpóreas 1.575.000,
- 421 Terrenos e recursos naturais 175.000,
- 422 Edifícios e outras construções 525.000,
- 423 Equipamento básico 800.000,
- 426 Equipamento administrativo 75.000,
- 43 Imobilizações Incorpóreas 15.000,
- 431 Despesas de instalação 15.000,
- 44 Imobilizações em Curso 64.500,
- 447 Adiant por conta de investimentos financeiros 12.000,
- 448 Adiant por conta de imobilizações corpóreas 50.000,
- 449 Adiant por conta de imobilizações incorpóreas 2.500,
- 48 Amortizações Acumuladas 460.000,
- 481 De investimentos em imóveis 30.000,
- 4812 Edifícios e outras construções 30.000,
- 482 De imobilizações corpóreas 415.000,
- 4822 Edifícios e outras construções 105.000, E.S.G.- Escola Superior de Gestão CASOS PRÁTICASOS PRÁTICOS DE CONTABILIDADE FINANEIRACASOS PRÁTICASOS PRÁTICOS DE CONTABILIDADE FINANEIRACOS DE CONTABILIDADE FINANEIRACOS DE CONTABILIDADE FINANEIRA ---- IIIIIIII
- 4823 Equipamento básico 250.000,
- 4826 Equipamento administrativo 60.000,
- 483 De imobilizações incorpóreas 15.000,
- 4831 Despesas de instalação 15.000, - 51 Capital 407.000, - 53 Prestações Suplementares 300.000, - 56 Reservas de Reavaliação 25.000, - 57 Reservas Obrigatórias 9.500,
- 571 Reservas legais 5.000,
- 572 Reservas estatutárias 4.500,
- 59 Resultados Transitados 20.000,
- 62 Fornecimentos e Serviços Externos 320.000,
- 63 Impostos 5.000,
- 64 Custos com o Pessoal 870.000,
- 641 Remunerações do órgãos sociais 95.000,
- 642 Remunerações do pessoal 550.000,
- 645 Encargos sobre remunerações 150.000,
- 646 Seguros de acidentes no trabalho 10.000,
- 647 Custos de acção social 20.000,
- 648 Outros custos com o pessoal 45.000,
- 65 Outros Custos e Perdas Operacionais 6.000,
- 66 Amortizações e ajustamentos do Exercício 96.000,
- 68 Custos e Perdas financeiras 15.700,
- 681 Juros suportados 10.500,
- 683 Amortizações de investimentos em imóveis 3.000,
- 684 Provisões para aplicações financeiras 700,
- 686 Descontos de pronto pagamento concedidos 500,
- 688 Outros custos e perdas financeiras 1.000,
- 69 Custos e Perdas Extraordinárias 9.000,
- 71 Vendas 3.500,00 1.050.000,
- 711 Mercadorias 300.000,
- 712 Produtos acabados e intermédios 750.000,
- 717 Devoluções de vendas 1.500,
- 7171 Mercadorias 1.500,
- 718 Descontos e abatimentos em vendas 2.000,
- 7182 Produtos acabados e intermédios 2.000, - 72 Prestações de Serviços 195.500, - 73 Proveitos Suplementares 4.000, - 74 Subsídios à Exploração 156.250, - 76 Outros Proveitos e Ganhos Operacionais 50.000, - 78 Proveitos e Ganhos Financeiros 33.500,
- 7811 Depósitos bancários 200,
- 7815 Outras aplicações de tesouraria 50,
- 783 Rendimentos de imóveis 31.150,
- 786 Descontos de pronto pagamento obtidos 100,
- 788 Outros proveitos e ganhos financeiros 2.000,
- 79 Proveitos e Ganhos Extraordinários 1.500,
- TOTAIS 3.833.850,00 3.833.850,
- 11 Caixa 36,315 28,500 7,815 DEV. CRED.
- 12.1 Banco X 225,000 220,500 4,500
- 12.2 Banco Y 93,750 94,500
- 15.13 Outras empresas 2,100 0 2,100 - 15.3 Títulos da dívida pública 1,500 0 1,500 - 211 Clientes, c/c 487,500 357,750 129,750 - 21.2 Clientes Títulos a receber 30,900 30,000 - 22.1 Fornecedores, c/c 195,000 255,000 150 60, - 22.2 Fornecedores títulos a pagar 12,750 38,415 0 25, - 22.9 Adiantamentos a fornecedores 9,000 0 9,000 - 231 Empréstimos bancários 30,000 39,000 0 9,
- 24.11 IRC-Pagamento p/conta 3,000 0 3,000
- 24.22 Retenção impostos s/rendim. -trab. ind 15,000 22,500 0 7,
- 24.36 IVA a pagar 24,000 35,100 0 11,
- 26.11 Fornecedores de imobilizado c/c 0 3,000 0 3, - 26.8 Devedores e credores diversos 207,000 208,950 600 2, - 28.1 Ajustamentos de dívidas a receber 0 3,000 0 3, - 312 Compras de mercadorias 160,500 0 160,500
- 3161 Compras de mat. primas 120,000 0 120,000
- 3172 Devoluções compras-mercadorias 0 10,500 0 10, - 321 Mercadorias 45,000 0 45,000 - 331 Produtos acabados 15,000 0 15,000 - 361 Matérias primas 30,000 0 30,000
- 38.2 Reg. de existênc. - mercadorias 0 3,450 0 3,
- 39.2 Provisão p/depreciação mercadorias 0 3,000 0 3,
- 42.3 Equip. básico 52,500 0 52,500
- 42.4 Equip. transporte 25,500 0 25,500
- 42.6 Equipamento Administrativo 9,900 0 9,900
- 48.23 Amort. Acum. de Equip. Básico 0 15,000 0 15,
- 48.24 Amort. Acum. de Equip. Transp. 0 7,500 0 7,
- 4826 Amort. Acumul. Equip. Administ. 0 3,000 0 3, - 51 Capital 0 75,000 0 75,
- 57.1 Reserva Legal 0 4,650 0 4,
- 57.4 Reservas Livres 0 7,500 0 7,
- 59.1 Resultados transitados 4,050 0 4,050 - 62 Fornec. e Serviços Externos 54000 300 53,700 - 63 Impostos 5400 0 5,400 - 64 Custos com o pessoal 133,200 0 133,200 - 65 Outros custos operacionais 3,450 0 3,450 - 68 Custos e perdas financeiros 19,050 0 19,050
- 711 Vendas de mercadorias 0 255,000 0 255,
- 712 Venda de Prod. Acabados 0 300,000 0 300,
- 72 Prestação de Serviços 0 7,500 0 7,
- 78 Proveitos e Ganhos Financeiros 0 2,250 0 2,
- 79 Proveitos e Ganhos Extraordinários 0 10,500 0 10,
- 88 Resultados Líquidos 0 9,000 0 9,
- TOTAL 2,050,365 2,050,365 836,565 836,
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III
Em 31/12/N o extracto de balancete da empresa apresentava a seguinte composição
312 Compras de mercdorias (^) A 3172 Devoluções de mercadorias 2.000 2. 32 Mercadorias 50.000 40.000 10. 382 Regularização existências - mercadorias 1.000 1. 61 Custo mercadorias vendidas B 62 Fornecimentos e serviços externos 4.000 4. 64 Custos com pessoal 5.000 5. 66 Amortizações do exercício 3.000 3. 68 Custos e perdas financeiras C 69 Custos e perdas extraordinárias 1.800 1. 71 Vendas D 78 Proveitos e ganhos financeiros 500 500 79 Proveitos e ganhos extraorinários 1.000 1. 81 Resultados operacionais 5. 82 Resultados financeiros 900 83 Resultados correntes E E 84 Resultados extraordinários (^) F F 85 Resultados antes de impostos G G 86 Imposto s/ Rendim. exercício (IRC) 2.000 2. 88 Resultado líquido do exercício (^) H H TOTAL
Pretende-se:
1 – Indicação justificada dos valores das incógnitas, sabendo que a empresa pratica uma taxa de lucro bruta de
40% sobre o custo das mercadorias vendidas e que o valor das existências finais de mercadorias em armazém
era de 15 000.
2 – Lançamentos no razão esquemático referentes ao custo das mercadorias vendidas
Nota : caso não tenha apurado o valor das incógnitas, na alínea anterior, atribua a A o valor de , e proceda
ao pauramento do CMV, com base nos dados disponíveis.
