Planejamento de Auditoria: Uma Abordagem Detalhada, Provas de Direito Político e Eleitoral

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Auditoria pública

WEBCONFERÊNCIA I Dra. Andressa Ribeiro

Planejamento

• (^) O planejamento é visto como o processo de estabelecer objetivos ou

metas, determinando a melhor maneira de atingi-las;

• (^) Benefícios a uma auditoria contábil:
  • (^) Definir as áreas importantes a serem auditadas.
  • (^) Auxiliar o auditor a identificar problemas tempestivos potenciais;
  • (^) Auxiliar o auditor a organizar o trabalho a ser feito.
  • (^) Auxiliar na montagem da equipe de auditores.
  • (^) Facilitar a direção e supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho.

Objetivos do planejamento de

auditoria

• (^) Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e

transações relevantes que afetem as demonstrações contábeis.

• (^) Propiciar o cumprimento dos serviços contratados com a entidade dentro

dos prazos e compromissos previamente estabelecidos.

• (^) Assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes

contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida.

 Identificar os problemas potenciais da entidade.

• (^) Identificar a legislação aplicável à entidade.

Objetivos do planejamento de

auditoria

• (^) Estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem

efetuados, em consonância com os termos constantes na sua proposta de

serviços para a realização do trabalho.

• (^) Definir a forma de divisão das tarefas entre os membros da equipe de

trabalho, quando houver.

• (^) Facilitar a supervisão dos serviços executados, especialmente quando

forem realizados por uma equipe de profissionais.

• (^) Propiciar a coordenação do trabalho a ser efetuado por outros auditores

independentes e especialistas.

• (^) Buscar a coordenação do trabalho a ser efetuado por auditores internos.
• (^) Identificar os prazos para entrega de relatórios, pareceres e outros

informes decorrentes do trabalho contratado com a entidade.

Condições para elaborar o

planejamento de auditoria

• (^) Legislação aplicável:
  • (^) Impostos, taxas e as contribuições.
  • (^) Contribuições sociais.
  • (^) A regulamentação própria do setor de atividade.
  • (^) Informações que a empresa deve fornecer a terceiros em função de suas atividades. Por exemplo: bancos, seguradoras, etc.

Condições para elaborar o

planejamento de auditoria

• (^) Práticas operacionais da empresa:
  • (^) A natureza das atividades e o tipo de operações que ela realiza.
  • (^) A localização das instalações e o grau de integração entre elas.
  • (^) Os produtos que fabrica, comercializa, ou os serviços que executa.
  • (^) Os mercados de atuação e sua participação neles.
  • (^) Sistemas de controle interno das principais atividades: vendas, compras, produção, pessoal, estocagem, tesouraria, etc.
  • (^) As margens de resultado operacional bruto, de contribuição e de resultado líquido.
  • (^) As políticas de vendas e marketing, compras, estocagem, produção, manutenção e conservação de bens, e recursos humanos.
  • (^) As políticas de importação e exportação, e de formação de preços, as tendências, a qualidade dos produtos e a garantia dos produtos pós-venda.
  • (^) A identificação de clientes e fornecedores estratégicos ou importantes, e a forma de relacionamento com eles.
  • (^) As modalidades de inventários.
  • (^) As franquias, licenças, marcas e patentes.
  • (^) A pesquisa e o desenvolvimento de novos produtos ou serviços.
  • (^) Os sistemas de informações sobre as operações.
  • (^) O uso de manuais operacionais.
  • (^) O grau de interferência da administração e dos controladores nas operações da entidade.
  • (^) Controles gerenciais.

Condições para elaborar o

planejamento de auditoria

• (^) Práticas contábeis adotadas: A alteração das práticas contábeis pode determinar modificações na comparabilidade das demonstrações contábeis. Daí a necessidade de:
  • (^) Comparar as práticas contábeis adotadas no exercício com as adotadas no exercício anterior.
  • (^) Dimensionar seus efeitos na posição patrimonial e financeira e no resultado da entidade.

Condições para elaborar o

planejamento de auditoria

• (^) Conhecimento do sistema contábil e controles internos:
  • (^) Ter conhecimento do sistema de contabilidade adotado pela entidade e de sua integração com os sistemas de controles internos.
  • (^) Avaliar o grau de confiabilidade das informações geradas pelo sistema contábil, sua temporalidade e sua utilização pela administração.
  • (^) Avaliar o grau de confiabilidade dos controles internos adotados pela empresa mediante a aplicação de provas de procedimentos de controle.

Condições para elaborar o

planejamento de auditoria

• (^) Áreas importantes da empresa:
  • (^) Os inventários, com identificação de locais, quantidades, tipos de armazenamento, pessoal envolvido e outros fatores.
  • (^) As franquias, licenças, marcas e patentes quanto a contratos e registros existentes. Os investimentos em pesquisa e desenvolvimento.
  • (^) Os ativos, passivos e transações em moeda estrangeira.
  • (^) A legislação, normas e regulamentos que afetam a entidade.
  • (^) A estrutura do passivo e níveis de endividamento.
  • (^) A qualidade e consistência dos níveis de informação gerencial para a tomada de decisões.
  • (^) Os índices e estatísticas de desempenho físico e financeiro.
  • (^) Análise da tendência da entidade.

Condições para elaborar o

planejamento de auditoria

• (^) Volume de transações:
  • (^) O conhecimento e o dimensionamento mais adequado dos testes a serem aplicados e dos períodos em que tais volumes são mais significativos.
  • (^) A identificação de como as normas internas são seguidas, suas diversas fases, as pessoas envolvidas e os controles internos adotados sobre elas.
  • (^) A definição das amostras a serem selecionadas, e noção da existência de um grande volume de transações de pequeno valor ou de um volume pequeno de transações, mas com valor individual significativo.

Condições para elaborar o

planejamento de auditoria

• (^) Existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas:
  • (^) Definir se os exames são extensivos às partes relacionadas;
  • (^) Definir a natureza, a extensão e a oportunidade dos procedimentos de auditoria a serem adotados em relação às partes relacionadas;
  • (^) Entender a natureza das operações com as partes relacionadas e seu impacto nas demonstrações contábeis.
  • (^) Ter em conta que situação semelhante pode ocorrer com o planejamento nas filiais e unidades operacionais, pois estas podem ter, além das atividades próprias, outras, decorrentes de uma política de descentralização determinada pela matriz.

Uso do trabalho de outros auditores independentes, especialistas e auditores internos

• (^) A necessidade do uso do trabalho de outros auditores ocorre quando estes realizam trabalhos para partes relacionadas, em especial quando os investimentos da entidade são relevantes, ou se faz necessário consolidar as demonstrações contábeis.
• (^) Dependendo das circunstâncias, pode ocorrer a necessidade de revisão dos papéis de trabalho do outro auditor independente.
• (^) Quando o auditor de uma entidade investidora não examinar as demonstrações contábeis das entidades investidas e se os ativos destas representam parte relevante dos ativos totais daquela, deve considerar se pode assumir a incumbência.
• (^) O uso do trabalho dos auditores internos deve ser avaliado quando da contratação dos serviços, e, ao elaborar o seu planejamento, o auditor independente deve ter noção clara do envolvimento com a auditoria interna da entidade a ser auditada, do nível de coordenação e colaboração a ser adotado e do tipo de trabalho que a auditoria interna vai realizar como suporte ao auditor independente.
• (^) O uso de especialistas permite duas situações: a primeira, quando o profissional é contratado pelo auditor independente, respondendo este pelo trabalho efetuado por aquele.