Auditoria Pública Online, Esquemas de Direito Político e Eleitoral

Baixe Auditoria Pública Online e outras Esquemas em PDF para Direito Político e Eleitoral, somente na Docsity!

Auditoria Pública

WEBCONFERÊNCIA IV Dra. Andressa Ribeiro

Amostras de auditoria

• Se pode emitir um parecer sólido e assertivo sobre um processo, sem necessariamente ter de avaliar 100 % dos dados de uma população.
• São extremamente comuns no mercado de auditorias e cientificamente amparadas por modelos estatísticos.
• Amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem a população.
• Isso permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria sobre algumas características dos itens selecionados. Assim, ele pode formar, ou ajudar a formar, uma conclusão sobre a população.

Técnicas de auditoria

• Possibilitam que o auditor obtenha as informações e evidências necessárias para amparar um achado de auditoria;
• Identificar ou confirmar a existência de uma irregularidade ou uma inconformidade. - Exame físico: visa a confirmar a existência física de um bem. - Correlação: é uma espécie de cruzamento de informações, uma conciliação de dados de duas ou mais variáveis, relacionadas ou não, que podem trazer alguma informação relevante para a auditoria. - Verificação documental: análise da veracidade, da autenticidade e da adequação de documentos físicos ou eletrônicos. - Circularização: confirmação de informações por meio de terceiros.

Técnicas de auditoria

• Entrevista: método de coleta de informações que consiste em uma conversação, individual ou em grupo, com pessoas selecionadas cuidadosamente.
• Observação: é o fator subjetivo da auditoria. O auditor o desenvolve ao longo dos anos. Com o passar do tempo, é possível observar movimentos suspeitos, características duvidosas em transações e outras situações subjetivas. As observações muitas vezes são determinantes para o resultado do trabalho, pois representam um complemento-chave das demais técnicas de auditoria.
• Revisão analítica: é o exame profundo e minucioso de todo o fluxo de controles internos, bem como o exame analítico das operações de determinada natureza ou de certo período do ano.

Técnicas do TCU

• Mapa de processo em auditorias: a técnica de mapeamento de processo fornece uma representação gráfica das operações sob análise. Evidencia a sequência de atividades, os agentes envolvidos, os prazos e o fluxo de documentos em uma política pública, organização ou área.
• Análise stakeholder : aprovada pela Portaria 5 de 18 / 02 / 2002 (BRASIL, 2002 ), tem o objetivo de identificar os principais atores envolvidos no processo de auditoria.
• Análise RECI: é uma ferramenta que ajuda a identificar quem é responsável pelas atividades desenvolvidas, quem as executa, quem é consultado e quem é informado. Pode ocorrer seja no âmbito limitado de uma equipe de trabalho, seja em relação a um órgão, uma entidade ou um programa.
• Marco lógico: é um modelo analítico para orientar a formulação, a execução, o acompanhamento e a avaliação de programas ou de projetos governamentais.

Evidências de auditoria

• Informações e documentos obtidos no decorrer do trabalho.
• Elas são utilizadas para fundamentar os pontos de inconformidades e de melhorias encontrados, os chamados achados de auditoria.
• Equipe deve se esforçar para obter evidências de diferentes fontes e de diversas naturezas. - Físicas: vídeos, mapas, fotos, gravações e outros. - Documentais: contratos, extratos, e-mails, relatórios e outros. - Testemunhais: entrevistas, confissões, delações e outros. - Analíticas: resultados de discrepâncias de testes de auditoria, de registros já existentes, por exemplo.

Tipos de papéis de trabalho

• Os papéis de trabalho devem assumir diversas formas e modelos, pois é através deles que a evidência é obtida.
• Esses papéis são um registro que o auditor faz de seu trabalho para avaliar o seu parecer.
• Análise de contas.
• Lançamento de acertos.
• Conciliações.
• Balancetes.
• Pontos para recomendações.
• Programas de auditoria. Mesmo enquadrados nesses tipos, é importante saber que as necessidades específicas de cada caso é que irão determinar os tipos e quantidades de papéis de trabalho exigidos em determinadas situações.

Forma e conteúdo dos papéis de trabalho

• O auditor deve registrar as informações relativas ao planejamento de auditoria, natureza, oportunidade, e a extensão dos procedimentos aplicados nos papéis de trabalho.
• Os papéis de trabalho devem conter as observações do auditor sobre todas as questões levantadas, inclusive as de difícil julgamento.
• Deve-se anotar apenas os fatos relevantes e que, provavelmente, precisam de julgamento.

Forma e conteúdo dos papéis de trabalho

As informações básicas nos papéis de trabalho são:

• Referência do papel de trabalho;
• Título da célula;
• Células mestras;
• Células analíticas;
• Data;
• Indicar o nome de quem prepara a célula e a data no canto inferior direito;

Forma e conteúdo dos papéis de trabalho

• 1. Quando o trabalho for conjugado com a auditoria independente, deve-se inserir nas células a frase: “preparado pela auditoria interna”.
• 2. Quando conjugadas com a auditoria independente, as células mestras contêm: - O nome do grupo ou subgrupo de contas do balanço patrimonial ou do resultado do exercício. - Colunas com: - Saldos do exercício anterior. - Saldos do exercício corrente. - Reclassificações e ajustes. - Saldo final ou após as reclassificações e ajustes.

Forma e conteúdo dos papéis de trabalho

II. Papéis de trabalho comprobatórios.

• As informações específicas são fundamentais para sua elaboração.
• Análises preparadas para fins de auditoria independente ou auditoria interna.
• Folhas contendo reclamações e/ou exceções sobre o controle interno.
• Confirmação de terceiros.
• Outras evidências relacionadas com o exame.

Características dos papéis de trabalho

• Os papéis de trabalho devem ser completos.
• Um conjunto de papéis de trabalho deve ser cautelosamente controlado por referências cruzadas.
• Cada folha deve conter um cabeçalho completo com o nome da empresa sob exame, o nome da conta analisada, ou a descrição dos testes de auditoria, a qual é registrada, e também a data do exame.
• Todos os auditores que, individualmente, tenham participado da elaboração da folha de trabalho devem assinar e rubricar.

Conceito geral e tipos de auditoria

• Auditoria contábil.
• Auditoria de conformidade.
• Auditoria operacional.
• Auditoria de gestão.
• Auditoria fiscal.
• Auditoria de governança.
• Auditoria de sistemas.
• Auditoria especial. É PRECISO CRIAR PROGRAMAS DE TRABALHOS DISTINTOS OS TIPOS DE TRABALHO

Criando um cronograma de trabalho

• Para criar um plano de auditoria, você deve determinar inicialmente o objeto de auditoria e os objetivos geral e específico do trabalho. Depois, precisa descrevê- los de forma simples e clara.
• O que se espera da execução.
  • Identificar irregularidades em determinado programa.
  • Verificar a aderência dos controles.
  • Verificar se determinado órgão atendeu aos requisitos da lei de diretrizes orçamentárias (ldo).
• Delimitar o escopo do trabalho;
• Classificação das ações baseada na criticidade dos riscos e na complexidade de obtenção das informações;
• Detalhamento dos procedimentos e metodologias