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Este trabalho analisa as demonstrações contábeis da brf sa, utilizando a análise vertical e horizontal para identificar as transformações ocorridas no balanço patrimonial e na demonstração do resultado do exercício nos meses de junho e setembro de 2023. O estudo explora os conceitos de ativo, passivo e patrimônio líquido, além de analisar os índices de situação financeira da empresa. O objetivo é compreender como as variações nas demonstrações contábeis influenciam as decisões.
Tipologia: Esquemas
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O presente trabalho tem como objeto principal a percepção das transformações ocorridas nas demonstrações contábeis da BRF por intermédio da utilização da análise vertical e horizontal, assim como as análises dos índices de situação financeira, sendo as mesmas serão utilizadas como instrumento de direcionamento para a tomada de decisões. A princípio, foram expostos os conceitos importantes para a compreensão do objetivo pretendido, em sequência foi realizado um estudo de caso com o intuito de captar as mutações nas demonstrações contábeis, tal estudo analisou verticalmente e horizontal o Balanço Patrimonial e a Demonstração de Resultado do Exercício da referida empresa. Palavras chave: Análise Vertical e Horizontal. Índices de situação financeira. Demonstrações Contábeis.
A relevância da contabilidade no contexto econômico global é incontestável, desempenhando um papel crucial na gestão por meio de indicadores que delineiam a situação de uma empresa. O avanço tecnológico recente desempenha um papel significativo na evolução desses indicadores ao longo dos anos. Inicialmente percebida como uma ferramenta para calcular lucros e prejuízos, a contabilidade, conforme salientado por Crepaldi (2019, p.3), passou a “ela passa a ser vista também como um instrumento gerencial que se utiliza de um sistema deinformações para registrar as operações da organização”. Diante das flutuações do mercado, os gestores enfrentam a necessidade premente de obter números confiáveis e consistentes, fornecendo uma visão precisa do estado real da empresa. Isso não apenas agiliza a resolução de problemas emergentes, mas também permite uma adaptação mais objetiva ao mercado. Essa demanda crescente impulsionou o desenvolvimento da contabilidade gerencial contemporânea, cujo emprego facilita a identificação de questões críticas, auxilia na elaboração de relatórios e contribui para alcançar resultados positivos. A finalidade é fornecer informações relevantes sobre a segurança empresarial para aprimorar o processo decisório. O objetivo geral deste relatório consiste em analisar as variações nas demonstrações contábeis da empresa BRF nos meses de Junho e Setembro de 2023 , por meio das análises vertical, horizontal e índices de situação financeiras e entender como essas variações influenciam as decisões.
Contas de Resultado As contas de resultados fornecem informações sobre o lucro ou prejuízo do exercício, compreendendo contas de receitas e despesas, conforme destacado por Ribeiro (2018). Essas contas não fazem parte do balanço patrimonial. Receitas As receitas representam aumentos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma da entrada de recursos, aumento de ativos ou diminuição de passivos, resultando em aumento do patrimônio líquido. Borinelli e Pimentel (2010) observam que, quando a receita não é gerada por operações regulares da entidade, é denominada ganho. Despesas As despesas são decréscimos nos benefícios econômicos durante o período contábil, representados pela saída de recursos, redução de ativos ou assunção de passivos, resultando em decréscimo do patrimônio líquido. Borinelli e Pimentel (2010) destacam que, se as despesas não provêm de operações regulares da empresa, devem ser consideradas como perdas. Análise Horizontal e Vertical A análise horizontal e vertical busca determinar a representação real e as variações que uma conta teve em um exercício específico e ao longo do tempo, conforme apontado por Lins e Filho (2012), estas análises proporcionam um conhecimento detalhado das demonstrações contábeis e compreensão dos elementos essenciais. Análise Horizontal Borinelli e Pimentel (2010) explicam que na análise horizontal das demonstrações contábeis ocorre a comparação dos valores de um exercício com o anterior, permitindo observar a evolução da empresa ao longo do tempo. Matarazzo (2003, p. 245) ressalta que essa análise baseia-se na evolução de cada conta em uma série de demonstrações financeiras em relação à demonstração anterior e/ou à demonstração financeira básica.
Análise Vertical A análise vertical visa apurar, por meio da observação da estrutura das contas, o progresso que as demonstrações contábeis tiveram ao longo do tempo, revelando a porcentagem de cada conta ou item em relação ao somatório geral ao qual pertence, conforme descrito por Borinelli e Pimentel (2010). Silva (2006, p. 226) destaca que o propósito principal da análise vertical é mostrar a participação relativa de cada item em relação a um referencial específico. Índices de situação finaceira Os indicadores financeiros não apenas refletem nosso desempenho passado, revelando resultados mensais anteriores, mas também proporcionam uma visão antecipada do futuro. Por meio do orçamento, por exemplo, podemos projetar os resultados para o próximo ano. Ao analisar os dados obtidos, torna-se possível identificar de maneira mais clara os pontos críticos e as áreas de alavancagem do negócio. Com esse entendimento aprofundado, é viável planejar e desenvolver novas estratégias para uma gestão mais eficiente dos recursos. Metodologia Estudo de Caso: BRF SA A BRF S.A., constituída em 2009 a partir da fusão entre as empresas Sadia e Perdigão, é uma destacada corporação global no setor de alimentos, especialmente reconhecida no mercado de proteínas. Com uma trajetória consolidada, a empresa se destaca por sua atuação abrangente, oferecendo um portfólio diversificado que abrange carnes de frango, suíno e bovino, além de alimentos processados, margarinas, massas e pratos prontos. Este amplo leque de produtos atende a diversas demandas e perfis de consumidores ao redor do mundo. A presença global da BRF é notável, estendendo-se a mais de 140 países, onde exporta seus produtos, consolidando sua posição em mercados diversos e exigentes. Além disso, a empresa reforça seu compromisso com padrões elevados de qualidade e segurança alimentar, implementando práticas e controles rigorosos em seus processos de produção.
Quadro 01- Análise Vertical do Balanço Patrimonial em relação ao Ativo Total. Análise vertical do Ativo (^) 30/06/2023 30/09/ Ativo total 100, 00 % 100,00% Ativo Circulante 44 % 48 % Ativo Não Circulante 56 % 52 % Fonte : Elaborada pela autora, 2023 É possível observar que nos resultados apresentados no Q u a d r o 01, em termos percentuais, o ativo circulante e o ativo não circulante sofreram poucas alterações. No Quadro 02 estão dispostos os dados obtidos com a análise vertical do Ativo Circulante do Balanço Patrimonial. Quadro 02 - Análise Vertical do Balanço Patrimonial em relação ao Ativo Circulante. Descrição (^) 30/06/2023 30/09/ Circulante 100,00% 100,00% Caixa e Equivalentes de Caixa 14% 19% Aplicações Financeiras 1%^ 1% Contas a Receber 6%^ 7% Estoques 14% 14% Ativos Biológicos 5% 5% Tributos a Recuperar 3% 3% Despesas Antecipadas 0% 0% Outros Ativos Circulantes
Fonte : Elaborada pela autora, 20 23. é possível perceber que a maior modificação ocorreu na conta caixas e equivalentes de caixa no BRF SA, que variou de forma positiva, já a conta aplicações não teve uma variação. O Quadro 03 esclarece a partir da análise vertical a representação que cada conta do Ativo Não Circulante tem sobre o total do mesmo. Quadro 03 - Análise Vertical em Relação ao Ativo Não Circulante. Descrição 30/06/2023 30/09/ Não circulante
Ativo Realizável a Longo Prazo 18%^ 16% Investimentos 0%^ 0% Imobilizado 26%^ 25% Intangível 11%^ 11% Fonte : Elaborada pela autora, 2023
Nota-se que a conta de investimentos e do ativo intangivel foram asque menos se modificaram. O Quadro 04 mostra a participação em percentual, que o Passivo Circulante e o Não Circulante têm sobre o Passivo Total. Quadro 04 - Análise vertical do Balanço Patrimonial em relação ao Passivo Total. Analise Vertical do Passivo + PL 30/06/2023 30/09/ Passivo Total 100% 100% Passivo Circulante 40 % 37 % Passivo Não Circulante 42 % 37 % Patrimônio líquido 18 % 23 % Fonte : Elaborada pela autora, 2023. Percebe-se que o passivo circulante e o passivo não circulante tiveram certa queda, e o patrimônio líquido ocorreu um leve aumento. A análise vertical demonstrada no Quadro 05 foi elaborada a partir dos valores do Passivo Circulante da BRF SA nos período de 2023. Quadro 05 - Análise vertical do Balanço Patrimonial em relação ao Passivo Circulante. Descrição 30/06/2023 30/09/ Circulante 100% 100% Obrigações Sociais e Trabalhistas 1%^ 1% Fornecedores 25%^ 24% Obrigações Fiscais 1%^ 1% Empréstimos e Financiamentos
Outras Obrigações 2%^ 2% Provisões 2%^ 2% Passivos sobre Ativos Não-Correntes a Venda e Descontinuados
Fonte : Elaborada pela autora, 2023. Observa-se que nas contas fornecedores, e emprestimos e financeamentos tiveram uma diminuição e as dmais contas permaneceram constantes. A análise vertical apresentada no Quadro 06 mostra quanto cada conta representa do total do Passivo Não Circulante.
Quadro 08 - Análise Vertical Demonstração de Resultado do Exercício. Descrição 30/06/2023 30/09/ Receita de Venda de Bens e/ou Serviços 100%^ 100% Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos -88%^ -82% Resultado Bruto 12%^ 18% Despesas/Receitas Operacionais
Despesas com Vendas -14%^ -14% Despesas Gerais e Administrativas -1%^ -1% Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos 0%^ 0% Outras Receitas Operacionais 0%^ 0% Outras Despesas Operacionais 0%^ 0% Resultado de Equivalência Patrimonial 0%^ 0% Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos -3%^ 3% Resultado Financeiro -9%^ -5% Fonte : Elaborada pela autora, 2023. Receitas Financeiras 2%^ 3% Receitas Financeiras 2%^ 3% Variações Monetárias e Cambiais 0% Despesas Financeiras -11%^ -7% Despesas Financeiras -9%^ -7% Variações Monetárias e Cambiais
Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro -12%^ -2% Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro 1%^ 0% Corrente 0%^ 0% Diferido 1%^ 0% Resultado Líquido das Operações Continuadas -11%^ -2% Resultado Líquido de Operações Descontinuadas 0%^ 0% Lucro/Prejuízo Líquido das Operações Descontinuadas 0%^ 0% Ganhos/Perdas Líquidas sobre Ativos de Operações Descontinuadas 0%^ 0% Lucro/Prejuízo Consolidado do Período 0%^ -2%
O resultado antes dos tributos sobre líquido teve grande alteração passando de -12% para - 2 %. Já as demais contas não sofreram grande alteração percentual de um período para o outro. Análise Horizontal do Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado O objetivo da análise horizontal realizada é examinar o progresso do balanço patrimonial e da demonstração do resultado do exercício no mês de Setembro de 2023 , tendo como base o mês de Junho de 2023 Observe o Quadro 09, ele apresenta a evolução das contas do ativo de um exercício para o outro. Na análise horizontal do ativo verificou-se que o Ativo Circulante cresceu 9,17%, nele a conta caixa e equivalentes a caixa aumentaram 46,31%, quando comparada ao mês anterior. Já o Ativo Não Circulante diminuiu 2,11%, o ativo realizável a longo prazo, que faz parte do não circulante. No Quadro 10 está evidenciada a análise horizontal do Passivo e do Patrimônio Líquido, a mesma foi efetuada usando os valores dos exercício, no qual o ano de 2023. Descrição (^) 30/06/2023 30/09/ Ativo Total 100,00% 9, Ativo Circulante 100%
Caixa e Equivalentes de Caixa 100,00%^ 46, Aplicações Financeiras 100,00% 4, Contas a Receber 100,00% 19, Estoques 100,00%^ 8, Ativos Biológicos 100,00%^ (10,05) Tributos a Recuperar 100,00% 4, Despesas Antecipadas 100,00%^ 31, Outros Ativos Circulantes 100,00%^ (17,13) Ativo Não Circulante 100,00% 1, Ativo Realizável a Longo Prazo 100,00% (2,11) Investimentos 100,00%^ 0, Imobilizado -^ 3, Intangível -
Quadro 11 - Análise Horizontal da Demonstração do Resultado do Exercício. Descrição 30/06/2023 30/09/ Receita de Venda de Bens e/ou Serviços 100,00% 13, Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos 100,00% - Resultado Bruto 100,00%^99634700 Despesas/Receitas Operacionais 100,00% - Despesas com Vendas 100,00%^ - Despesas Gerais e Administrativas 100,00%^ - Perdas pela Não Recuperabilidade de Ativos 100,00%^ - Outras Receitas Operacionais 100,00% - Outras Despesas Operacionais 100,00% 0 Resultado de Equivalência Patrimonial 100,00%
Resultado Antes do Resultado Financeiro e dos Tributos 100,00%^81358400 Resultado Financeiro 100,00% 42565600 Receitas Financeiras 100,00% 14215300 Receitas Financeiras 100,00% 14215300 Variações Monetárias e Cambiais 100,00%^0 Despesas Financeiras 100,00%^28350200 Despesas Financeiras 100,00% 9921400 Variações Monetárias e Cambiais 100,00% 18428700 Resultado Antes dos Tributos sobre o Lucro 100,00%^123924100 Imposto de Renda e Contribuição Social sobre o Lucro 100,00%^ - Corrente 100,00% - Diferido 100,00% - Resultado Líquido das Operações Continuadas 100,00% 107488600 Resultado Líquido de Operações Descontinuadas 100,00%
Lucro/Prejuízo Líquido das Operações Descontinuadas 100,00%
Ganhos/Perdas Líquidas sobre Ativos de Operações Descontinuadas
Lucro/Prejuízo Consolidado do Período - Receita de Venda de Bens e/ou Serviços 100,00% 13, Custo dos Bens e/ou Serviços Vendidos 100,00% - Fonte : Elaborada pela autora, 2023. No quadro acima foi possível verificar que as receitas de venda de bens e/ou serviços tiveram uma aumento, assim como as contas de resultado bruto. Também se pode verificar através da análise horizontal realizada com as contas da Demonstração do Resultado do Exercício que os impostos e o lucro líquido do período tiveram uma diminuição.
