Serie NIF A
Marco Conceptual
01 NIF A-1.indd 1 27/11/2014 05:53:06 p.m.
Prepara tus exámenes
Prepara tus exámenes y mejora tus resultados gracias a la gran cantidad de recursos disponibles en Docsity
Consigue puntos base para descargar
Gana puntos ayudando a otros estudiantes o consíguelos activando un Plan Premium
Orientación Universidad
Prepara tus exámenes
Prepara tus exámenes y mejora tus resultados gracias a la gran cantidad de recursos disponibles en Docsity
Busca documentos
Prepara tus exámenes con los documentos que comparten otros estudiantes como tú en Docsity
Busca documentos en el Store
Los mejores documentos en venta realizados por estudiantes que han terminado sus estudios
Video Cursos
Estudia con lecciones y exámenes resueltos basados en los programas académicos de las mejores universidades
Quiz
Responde a preguntas de exámenes reales y pon a prueba tu preparación
Consigue puntos base para descargar
Gana puntos ayudando a otros estudiantes o consíguelos activando un Plan Premium
Comunidad
Pregúntale a la comunidad
Pide ayuda a la comunidad y resuelve tus dudas de estudio
Ranking de las universidades
Descubre las mejores universidades de tu país según los usuarios de Docsity
Ebooks gratuitos
¡Nuestros e-books salva-estudiantes!
Descarga nuestras guías gratuitas sobre técnicas de estudio, métodos para controlar la ansiedad y consejos para la tesis preparadas por los tutores de Docsity
Estructura de las Normas de Información Financiera: NIF A-1, Apuntes de Contabilidad
La norma de información financiera a-1, que establece la estructura de las normas de información financiera y define el enfoque sobre el que se desarrollan el marco conceptual y las nif particulares. La nif a-1 se emite como una norma introductoria a la nueva serie nif a y tiene por objeto establecer la estructura de las normas de información financiera y definir el enfoque sobre el cual se emiten las normas conceptuales y particulares.
Tipo: Apuntes
2022/2023
1 / 22
Esta página no es visible en la vista previa
¡No te pierdas las partes importantes!
Documentos relacionados
Vista previa parcial del texto
¡Descarga Estructura de las Normas de Información Financiera: NIF A-1 y más Apuntes en PDF de Contabilidad solo en Docsity!
Serie NIF A
Marco Conceptual
(Página intencionalmente dejada en blanco)
4 – NIF A-1 © D. R. CINIF
CONTENIDO Párrafos INTRODUCCIÓN ..................................................................................................................... IN1 – IN Preámbulo .............................................................................................................................. IN1 – IN Razones para emitir la NIF A-1 ............................................................................................ IN7 – IN Principales cambios en relación con pronunciamientos anteriores .............................................................................................. IN11 – IN Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera .................................................................................................. IN20 – IN OBJETIVO ...............................................................................................................................................
ALCANCE ................................................................................................................................................
CONTABILIDAD ......................................................................................................................................
INFORMACIÓN FINANCIERA ....................................................................................................... 4 – 5A
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA .................................................................................6 – 50 Estructura .....................................................................................................................................6 – 17 Marco Conceptual ......................................................................................................................18 – 43 Postulados básicos .....................................................................................................................21 – 23 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros .........................................24 – 27 Características cualitativas de los estados financieros ..............................................................28 – 32 Elementos básicos de los estados financieros ..........................................................................33 – 34 Reconocimiento y valuación de los elementos de los estados financieros ................................35 – 38 Presentación y revelación en los estados financieros ...............................................................39 – 41 Establecimiento de las bases para la aplicación de normas supletorias....................................42 – 43 Normas particulares ...................................................................................................................44 – 50 Enfoque para desarrollar normas particulares ...........................................................................47 – 50
JUICIO PROFESIONAL EN LA APLICACIÓN DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA ................................................................................................51 – 61
PRESENTACIÓN RAZONABLE ...........................................................................................................
VIGENCIA ......................................................................................................................................63 – 64
Apéndice A — Estructura de las Normas de Información Financiera
Apéndice B — Normas que integran la serie NIF A y su equivalencia con la normatividad internacional y Boletines anteriores
Consejo Emisor del CINIF que aprobó la emisión de la NIF A-
Otros colaboradores que participaron en la elaboración de la NIF A-
© D. R. CINIF NIF A-1 –^^5
Norma de Información Financiera A-
ESTRUCTURA DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
INTRODUCCIÓN
Preámbulo
Desde sus inicios, la normatividad contable ha tratado de encontrar un adecuado soporte IN teórico para sustentar la práctica contable y para guiar conceptualmente la emisión de normas particulares, desechando con ello planteamientos apoyados meramente en la experiencia, uso o costumbre. El Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) ha establecido como prioridad alcanzar el objetivo antes comentado, revisando los conceptos teóricos contenidos en el Marco Conceptual (MC) mexicano, para adecuarlo al entorno actual en que se rige la normatividad a nivel internacional, con el fin de alcanzar la trascendente convergencia internacional.
El CINIF ha establecido como uno de sus objetivos fundamentales avanzar hacia una IN mayor convergencia con las normas de información financiera a nivel internacional, así como mantener normas de la más alta calidad posible; por ello, eligió iniciar con la revisión del MC, a efecto de determinar las bases fundamentales más afines con la normatividad internacional.
La NIF A-1, Estructura de las Normas de Información Financiera, constituye la primera IN fase en el establecimiento de dicho soporte teórico, en la cual se presenta un marco integral de conceptos básicos estructurado en forma lógica y deductiva, el cual tiene como objetivo esencial dotar de sustento racional a las Normas de Información Financiera (NIF); el CINIF es el organismo responsable de emitir las NIF en México.
Las NIF comprenden un conjunto de conceptos generales y normas particulares que IN regulan la elaboración y presentación de la información contenida en los estados financieros y que son aceptadas de manera generalizada en un lugar y a una fecha determinada. Su aceptación surge de un proceso formal de auscultación realizado por el CINIF, abierto a la observación y participación activa de todos los interesados en la información financiera.
La importancia de las NIF radica en que estructuran la teoría contable, estableciendo IN los límites y condiciones de operación del sistema de información contable. Sirven de marco regulador para la emisión de los estados financieros, haciendo más eficiente el proceso de elaboración y presentación de la información financiera sobre las entidades económicas, evitando o reduciendo con ello, en lo posible, las discrepancias de criterio que pueden resultar en diferencias sustanciales en los datos que muestran los estados financieros.
Las NIF evolucionan continuamente por cambios en el entorno y surgen como respuesta IN a las necesidades de los usuarios de la información financiera contenida en los estados financieros y a las condiciones existentes. La globalización en el mundo de los negocios y de los mercados de capital está propiciando que la normatividad contable alrededor del mundo se armonice, teniendo como principal objetivo la generación de información financiera comparable, transparente y de alta calidad, sobre el desempeño de las entidades económicas, que sirva a los objetivos de los usuarios generales de dicha información.
NIF A-1 – 7
NIF a-1, ESTRUCTURa DE LaS NORmaS DE INFORmaCIÓN FINaNCIERa
© D. R. CINIF
pronunciamientos, sustituyéndolo por el de “norma”, para reafirmar la adopción de un planteamiento lógico y deductivo en el desarrollo de su normatividad.
La NIF A-1 establece la estructura de las NIF, las cuales no sólo engloban conceptos IN básicos normativos, que constituyen el llamado “Marco Conceptual”, sino también, “NIF particulares”, que establecen los criterios específicos que deben emplearse para el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones internas y de otros eventos, que afectan económicamente a una entidad, para la emisión de información financiera en un lugar y momento determinados.
Esta Norma presenta el enfoque que el CINIF utilizará para emitir NIF particulares, IN estableciendo que el MC constituirá la piedra angular para el desarrollo ulterior de las NIF particulares que tratan sobre cada uno de los conceptos que integran los estados financieros. Como lo refiere la NIF A-1, las normas particulares deben elaborarse atendiendo a dos aspectos fundamentales: la identificación de la sustancia económica de las transacciones, de las transformaciones internas que una entidad lleva a cabo y de otros eventos, que la afectan, así como un apego estricto al MC.
Por otro lado, el MC que se presenta en la NIF A-1, amplía los conceptos integrantes de IN la estructura básica de la contabilidad del Boletín A-1 y su Addendum, siendo ahora un marco de conceptos integral. La característica esencial del MC en su versión actual, es su decidida orientación a la satisfacción de las necesidades de los usuarios generales, insertándose de lleno en la visión de proporcionar información útil para la toma de decisiones económicas.
Dicho enfoque influye decididamente en el contenido del MC y se instaura como su IN hilo conductor. De esta forma, en el marco se establece un conjunto de postulados o proposiciones básicas que describen y rigen el entorno en el cual debe funcionar el sistema de información contable; a continuación se definen las necesidades de los usuarios de la información financiera, y, en atención a las mismas, se establecen los objetivos de la información financiera contenida en los estados financieros; para cumplir con ellos, se les vinculan un conjunto de características cualitativas necesarias y se definen los elementos básicos de los estados financieros, así como los requisitos generales de reconocimiento de dichos elementos; asimismo, se establecen las bases para utilizar normas supletorias. Todas estas etapas son desarrolladas con mayor amplitud en las Normas de Información Financiera que integran la serie NIF A.
Esta Norma introduce el concepto de “reconocimiento contable” como el proceso de valuar, IN presentar y revelar los efectos de las transacciones, transformaciones internas que realiza una entidad y de otros eventos, que la afectan económicamente; es en NIF particulares donde se establecen tratamientos de reconocimiento contable más concretos.
También en la NIF A-1 se define el concepto de “juicio profesional” considerándolo como IN un elemento esencial en la aplicación de las NIF, el cual engloba al “criterio prudencial” incluido en el Boletín A-1 anterior.
Por último, el concepto de “presentación razonable” se establece para calificar a la IN información financiera que se emite con base en las NIF.
8 – NIF A-
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 2015
© D. R. CINIF
Convergencia con las Normas Internacionales
de Información Financiera
La estructura de las NIF que se presenta en esta Norma es similar a la de las Normas IN Internacionales de Información Financiera (NIIF) emitidas por IASB, dado que éstas también se integran por normas conceptuales y normas particulares. Asimismo, la estructura del MC de las NIF se apegó a la estructura lógica y deductiva que presenta el MC de las NIIF.
El concepto de juicio profesional tiene su equivalencia con la característica de prudencia IN contenida en las NIIF.
La NIF A-1 hace referencia al enfoque empleado para emitir normatividad contable, IN cuestión que no se contempla en las NIIF.
Finalmente, dado que la NIF A-1 es una norma introductoria a las normas restantes que IN comprenden la serie NIF A, el análisis de las diferencias y semejanzas con las NIIF será comentado de forma específica en cada una de estas normas.
El concepto de “imagen fiel” que se menciona en las NIIF se sustituye en la NIF A-1, por IN el de “presentación razonable”.
10 – NIF A-
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 2015
© D. R. CINIF
La multiplicidad de participantes en la actividad económica y su diversidad de intereses, deter- 5 minan que la información financiera sea de uso y aplicación general y, por lo tanto, debe ser útil para los diferentes interesados. Desde este punto de vista, el Consejo Mexicano para la In- vestigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF) emite las NIF que sirven de base para que las entidades elaboren información financiera que satisfaga las necesidades comunes de una gran variedad de usuarios.
Los estados financieros de propósito general (referidas en esta NIF como “estados financieros”) 5A son aquéllos que intentan satisfacer las necesidades de usuarios que no están en posición de requerir a una entidad que prepare informes diseñados para satisfacer sus necesidades parti- culares de información.^2
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Estructura
El término de “Normas de Información Financiera” se refiere al conjunto de pronunciamien- 6 tos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF o transferidos al CINIF, que regulan la información contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados, que son aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de la información financiera.
Las NIF deben someterse a un proceso formal de auscultación que permita su aceptación gene- 7 ralizada. Para ello, es necesario que este proceso esté abierto a la observación y participación activa de los usuarios e involucrados en la información financiera.
Las NIF se conforman de: 8
a) las NIF, sus Mejoras, las Interpretaciones a las NIF (INIF) y las orientaciones a las NIF (ONIF), aprobadas por el Consejo Emisor del CINIF y emitidas por el CINIF;
b) los Boletines emitidos por la Comisión de Principios de Contabilidad (CPC) del Institu- to Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) y transferidos al CINIF el 31 de mayo de 2004, que no hayan sido modificados, sustituidos o derogados por nuevas NIF; y
c) las Normas Internacionales de Información Financiera aplicables de manera supletoria.
Cuando se haga referencia genérica a las Normas de Información Financiera, debe entenderse 9 que éstas abarcan las normas emitidas por el CINIF, así como la totalidad de los Boletines transferidos al CINIF por el IMCP el 31 de mayo de 2004. En los casos en los que se haga referencia específica a alguno de los documentos que integran las NIF, éstos se identificarán por su nombre original; esto es, “Norma de Información Financiera”, “Interpretación a las NIF”, Orientación a las NIF” o “Boletín”, según sea el caso.
Las NIF se conforman de cuatro grandes apartados: 10
a) Normas de Información Financiera conceptuales o “Marco Conceptual”;
2 Este párrafo fue adicionado por la NIF B-6 el 1o^ de enero de 2013.
NIF A-1 – 11
NIF a-1, ESTRUCTURa DE LaS NORmaS DE INFORmaCIÓN FINaNCIERa
© D. R. CINIF
b) Normas de Información Financiera particulares o “NIF particulares”; c) Interpretaciones a las NIF o “INIF”; y
d) Orientaciones a las NIF o “ONIF”.
El MC establece conceptos fundamentales que sirven de sustento para la elaboración de NIF 11 particulares.
Las NIF particulares establecen las bases específicas de valuación, presentación y revelación 12 de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, que son sujetos de reconocimiento contable en la información financiera.
Las Interpretaciones a las NIF tienen por objeto: 13
a) aclarar o ampliar temas ya contemplados dentro de alguna NIF; o
b) proporcionar oportunamente guías sobre nuevos problemas detectados en la informa- ción financiera que no estén tratados específicamente en las NIF, o bien sobre aque- llos problemas sobre los que se hayan desarrollado, o que se desarrollen, tratamientos poco satisfactorios o contradictorios.
Las Interpretaciones a que se hace referencia en el inciso a) anterior, no son auscultadas, dado 14 que no contravienen el contenido de la NIF de la que se derivan, en virtud de que esta última ya fue sometida a ese proceso.
Las Interpretaciones a que se hace referencia en el inciso b) anterior, están sujetas a auscul- 15 tación.
Eventualmente, el CINIF puede emitir orientaciones sobre asuntos emergentes que vayan sur- 16 giendo y que requieran de atención rápida, las cuales no son sometidas a auscultación, por lo que no son obligatorias.
Las Circulares transferidas al CINIF por el IMCP el 31 de mayo de 2004, se mantendrán vigen- 17 tes como orientaciones al usuario general hasta en tanto no se deroguen por una NIF o INIF emitida por el CINIF.
Marco Conceptual
El MC es un sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados, agrupados en un 18 orden lógico deductivo, destinado a servir como sustento racional para el desarrollo de normas de información financiera y como referencia en la solución de los problemas que surgen en la práctica contable.
El MC sirve al usuario general de la información financiera al: 19
a) permitir un mayor entendimiento acerca de la naturaleza, función y limitaciones de la información financiera;
NIF A-1 – 13
NIF a-1, ESTRUCTURa DE LaS NORmaS DE INFORmaCIÓN FINaNCIERa
© D. R. CINIF
Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros
Los objetivos de los estados financieros se derivan principalmente de las necesidades del usua- 24 rio general, las cuales dependen significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relación que dicho usuario tenga con ésta.
Los estados financieros deben permitir al usuario general evaluar: 25
a) el comportamiento económico–financiero de la entidad, su estabilidad y vulnerabili- dad; así como, su efectividad y eficiencia en el cumplimiento de sus objetivos; y
b) la capacidad de la entidad para mantener y optimizar sus recursos, obtener finan- ciamientos adecuados, retribuir a sus fuentes de financiamiento y, en consecuencia, determinar la viabilidad de la entidad como negocio en marcha.
Los estados financieros básicos que responden a las necesidades comunes del usuario gene- 26 ral, son:
a) el estado de situación financiera, también llamado estado de posición financiera o balance general;
b) el estado de resultado integral (presentado en uno o en dos estados, según lo estable- ce la NIF particular relativa al tema), para entidades lucrativas o, en su caso, el estado de actividades, para entidades con propósitos no lucrativos;
c) el estado de cambios en el capital contable, en el caso de entidades lucrativas; y
d) el estado de flujos de efectivo o, en su caso, el estado de cambios en la situación financiera. Cada entidad debe emitir uno de los dos estados, atendiendo a lo estable- cido en NIF particulares.^3
Las necesidades de los usuarios y los objetivos de los estados financieros se describen con ma- 27 yor detalle en la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros.
Características cualitativas de los estados financieros
La información financiera contenida en los estados financieros debe reunir determinadas ca- 28 racterísticas cualitativas con la finalidad de ser útil para la toma de decisiones de los usuarios generales.
La utilidad como característica fundamental de los estados financieros, es la cualidad de ade- 29 cuarse a las necesidades comunes del usuario general y constituye el punto de partida para derivar las características cualitativas restantes, las cuales se clasifican en:
a) características primarias, y
b) características secundarias.
3 Este párrafo fue modificado por la NIF B-3 el 1o^ de enero de 2013.
14 – NIF A-
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 2015
© D. R. CINIF
Las características cualitativas primarias de los estados financieros son: 30
a) la confiabilidad, a la que se encuentran asociadas como características secundarias: la veracidad, la representatividad, la objetividad, la verificabilidad y la información su- ficiente ;
b) la relevancia, a la que se encuentran asociadas como características secundarias: la posibilidad de predicción y confirmación, así como la importancia relativa;
c) la comprensibilidad; y
d) la comparabilidad.
En la práctica es necesario encontrar un equilibrio entre las características mencionadas para 31 satisfacer en forma adecuada las necesidades de los usuarios generales y con ello, cumplir con los objetivos de los estados financieros.
Las características cualitativas de los estados financieros se establecen con mayor detalle en la 32 NIF A-4, Características cualitativas de los estados financieros.
Elementos básicos de los estados financieros
Los elementos básicos de los estados financieros son: 33
a) los activos, los pasivos y el capital contable de las entidades lucrativas; y los activos, los pasivos y el patrimonio contable, de las entidades con propósitos no lucrativos. Dichos elementos se presentan en el balance general;
b) los ingresos, costos, gastos, la utilidad o pérdida neta, los otros resultados integrales y el resultado integral, los cuales se presentan en el estado de resultado integral de las entidades lucrativas; y los ingresos, costos, gastos y el cambio neto en el patrimonio, los cuales se presentan en el estado de actividades de las entidades con propósitos no lucrativos;
c) los movimientos de propietarios, la creación de reservas y la utilidad o pérdida inte- gral, los cuales se presentan en el estado de cambios en el capital contable de las entidades lucrativas; y
d) el origen y la aplicación de recursos, los cuales se presentan en el estado de flujos de efectivo o, en su caso, en el estado de cambios en la situación financiera, tanto por las entidades lucrativas como por las que tienen propósitos no lucrativos.^4
La definición de los elementos de los estados financieros se amplía en la NIF A-5, Elementos 34 básicos de los estados financieros.
4 Este párrafo fue modificado por la NIF B-3 el 1o^ de enero de 2013.
16 – NIF A-
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA 2015
© D. R. CINIF
Normas particulares
Las NIF particulares establecen las bases concretas que deben observarse para reconocer 44 contablemente los elementos que integran los estados financieros en un momento determinado y comprenden normas de valuación, presentación y revelación.
Las NIF particulares se clasifican en normas aplicables a los estados financieros en su conjun- 45 to, a los conceptos específicos de los estados financieros, a problemas de determinación de resultados y a las actividades especializadas de distintos sectores.
En el caso de que las NIF particulares mencionadas incluyan alternativas, debe utilizarse el 46 juicio profesional para seleccionar la más adecuada.
Enfoque para desarrollar normas particulares
El desarrollo de las NIF particulares debe sustentarse en el MC y basarse en la identificación 47 de la sustancia económica de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad.
Este enfoque no pretende que la norma particular establezca tratamientos contables para cada 48 operación que afecte a la entidad; por ende, conlleva el empleo del juicio profesional, el cual debe orientarse hacia el cumplimiento de los objetivos de la norma. Las NIF particulares deben contener objetivos y alcances claros.
En el desarrollo de NIF particulares debe evitarse, hasta donde sea posible, el uso de excepcio- 49 nes o alternativas en el alcance, en el tratamiento contable o en el contenido de párrafos tran- sitorios; así como el establecimiento de procedimientos específicos en cada caso. Asimismo, no deben establecerse parámetros o umbrales subjetivos para el reconocimiento de partidas, dado que un ligero cambio en la forma o estructura de la operación, podría dar lugar a trata- mientos contables distintos para operaciones que económicamente son similares, dando lugar a inconsistencias.
El uso de excepciones debe evitarse pues incrementa el nivel de detalle y complejidad de las 50 normas, porque a menudo es necesario contar con procedimientos adicionales o innumerables guías de interpretación o implementación para, entre otras cosas, describir y delimitar las ope- raciones que no están cubiertas por las normas. Las excepciones también pueden provocar que las operaciones similares sean contabilizadas de manera diferente.
JUICIO PROFESIONAL EN LA APLICACIÓN DE LAS
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
El juicio profesional se refiere al empleo de los conocimientos técnicos y experiencia necesarios 51 para seleccionar posibles cursos de acción en la aplicación de las NIF, dentro del contexto de la sustancia económica de la operación a ser reconocida.
El juicio profesional debe ejercerse con un criterio o enfoque prudencial, el cual consiste en 52 seleccionar la opción más conservadora, procurando en todo momento que la decisión se tome sobre bases equitativas para los usuarios de la información financiera. Con objeto de preservar
NIF A-1 – 17
NIF a-1, ESTRUCTURa DE LaS NORmaS DE INFORmaCIÓN FINaNCIERa
© D. R. CINIF
la utilidad de la información financiera, ésta debe contener explicaciones sobre la forma en que se ha aplicado el criterio prudencial, con el propósito de permitir al usuario general formarse un juicio adecuado sobre los hechos y circunstancias que envuelven a la operación sujeta de reconocimiento.
El juicio profesional se emplea comúnmente para: 53
a) la elaboración de estimaciones y provisiones contables que sean confiables;
b) la determinación de grados de incertidumbre respecto a la eventual ocurrencia de sucesos futuros;
c) la selección de tratamientos contables;
d) la elección de normas contables supletorias a las NIF, cuando sea procedente;
e) el establecimiento de tratamientos contables particulares; y
f) lograr el equilibrio entre las características cualitativas de la información financiera.
Elaboración de estimaciones y provisiones contables que sean confiables
La actividad económica involucra, en algunos casos, un ambiente de incertidumbre, lo que 54 obliga a hacer diferentes supuestos para la interpretación y cuantificación de los hechos econó- micos futuros a fin de preservar la continuidad de la entidad económica. Derivado de lo anterior, el uso de estimaciones y provisiones contables es una parte esencial del proceso de elabora- ción de la información financiera. Su determinación requiere del empleo del juicio profesional, el cual busca prever y estimar hechos probables a la luz de las circunstancias actuales, pero desconocidos en cuanto a su importe, su fecha de realización o destinatario, reconociéndolos adecuadamente a pesar de las posibles incertidumbres inherentes al hecho en cuestión.
Las estimaciones y provisiones contables deben basarse en la información disponible que ten- 55 ga la entidad en ese momento y deben ser revisadas si cambian las circunstancias en las que se basó su determinación. Deben ser confiables y basarse en circunstancias actuales y relacionadas con eventos que ocurrirán en el futuro. Como ejemplos se tienen las estimaciones para cuentas incobrables o para inventarios obsoletos y de lento movimiento, la identificación de la vida útil económica de los activos sujetos a depreciación, las provisiones por obligaciones laborales, las estimaciones de ingresos para determinar el grado de avance de una obra en construcción, entre otras.
El ejercicio del criterio prudencial en la elaboración de estimaciones y provisiones contables, 56 implica la inclusión de un grado suficiente de precaución, de manera tal, que se evite la sobre- valuación o subvaluación de activos y pasivos, porque de lo contrario la información financiera pierde su utilidad.
NIF A-1 – 19
NIF a-1, ESTRUCTURa DE LaS NORmaS DE INFORmaCIÓN FINaNCIERa
© D. R. CINIF
VIGENCIA
Las disposiciones contenidas en esta Norma de Información Financiera entran en vigor para los ejercicios que se inicien a partir del 1º de enero de 2006.
Esta Norma deja sin efecto al Boletín A-1, Esquema de la teoría básica de la contabilidad finan- ciera, y a su Addendum.