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Notas a considerar
COSTO DE VENTA
NO DEDUCIBLE
3.- La empresa compro un prontuario fiscal en $2,500.00 y una subscripción a TV novelas por $1,500.00 le diero SOLO 2,500 SON DEDUCIBLES PORQUE NO TENIA IVA 4.- La empresa en el ejercicio elaboro varias notas de crédito en cfdi con todos los requisitos y soportan los sigu SI SON DEDUCIBLES 5.- La empresa en el ejercicio de 2014 en su departamento de producción determino lo siguiente: Compras de materias primas Gastos sobre compras Mano de Obra Directa Inventario final en producción en proceso Inventario final de materias primas Inventario final de productos terminados Gastos indirectos de fabricación deducibles Gastos indirectos de fabricación no deducibles 6.- La empresa cuenta con los siguientes activos fijos determine la deducción de inversiones y efectué su actual A. Todos los pagos se realizaron con cheque nominativo para abono en cuenta o con trasferencia electrónica, salvo se especifique un tratamiento especial en la pregunta. B. En algunas preguntas se señalan situaciones especiales que deben de ser analizadas para determinar la deducción de una manera correcta. C. Todos los valores indicados en cada una de las operaciones en el caso que sean actos gravados del impuesto al valor agregado, se consideran que estos no incluyen el I.V.A. salvo que se indique en forma específica en la pregunta. D. cfdi: Comprobante fiscal digital por internet, todas las operaciones cuentan con su cfdi, solo que se especifique lo contrario 1.- El gerente de la empresa le consulta que de conformidad a la ley del impuesto sobre la renta cuales son las deducciones que puede aplicar. 2.- La empresa en el año 2013 tuvo un perdida fiscal de 20,000.00 y el 25 de enero de 2014 da un donativo a la con todos los requisitos fiscales A. Devoluciones sobre ventas $250,000. B. Descuentos sobre ventas $189,500.
Tipo de Activo Maquinaria p/Fabricar Piel Equipo de Oficina Equipo de Computo Moldes y Troqueles Maquinaria Construcciones Automóvil Gastos Instalación (cargos diferidos) Maquinaria Equipo de Trasporte 7.- Se pagó una factura de publicidad por $6,000.00 y se realizó con cheque al portador
SI ES DEDUCIBLE
8.- La factura 286 de fecha 20 de agosto 14 por $10,000.00 ampara consumibles y se pagó con cheque de octu SI ES DEDUCIBLE PROVISONAR EL GASTO EN EL AGOSTO PARA GENERAR CHEQUE EN OCTUBRE Y SE MANTIENE 9.- Se pagaron 6,000.00 a un notario Román Rosas con cheque nominativo pero se omitió realizar la retención d DEDUCIBLE TEMPORALMENTE NO DEDUCIBLE PORQUECAMBIO DE AÑO FISCAL TEMPORALMENTE NO DEDUCIBLE PORQUECAMBIO DE AÑO FISCAL ES INFERIOR AL SALARIO DEL EMPLEADO DE MAYOR RANGO DE ACUERDO AL ARTICULO 27 SI ES DEDUCIBLE SE RECOMIENDA PROVISIONAR EL GASTO EN ENERO PARA QUE EN DICIMBRE SE REGISTRE EL PAGO SI ES DEDU 14.- Se pagó una Factura de gasolina en efectivo por $800.00 y corresponde al equipo de trasporte. 10.- Se contabilizo el pago de honorarios de diciembre de 2014 al contador Pedro Morelos por 12,000.00 y aú retenciones correspondientes 11.- Se pagó al sr. Luis Montes con cheque el 25 de noviembre de 2014 la factura N0 258 de papelería por $6, 8 de abril de 2015 12.- Se pagaron en el ejercicio Honorarios al administrador único por $150,000.00 el trabajador de más alto s del pago de honorarios al administrador único? 13.- Se pagó un gasto de acondicionamiento por $13,500.00 a Julián Gil la factura es del 23 de enero de 2014 día.
Todos se pagaron con tarjeta de crédito del trabajador 25.- La empresa pago con cheque nominativo y para abono en cuenta publicidad por $15,000.00 y le entregaron NO DEDUCIBLE
DEDUCIBLE
NO DEDUCIBLE
DEDUCIBLE DEL 67.30 % PORCENTAJE CORRESPONDIENTE DEDUCIBLE AL AUTOMOVIL
NO ES DEDUCIBLE ART 32 FRACC 7
NO DEDUCIBLE PORQUE REUNIO LA CARACTERISTICA DEL CONSUMO DE 50 KM POR HORA
Año 2014 26.- La empresa otorgo un vale de despensa a cada uno de sus trabajadores para un pavo como una prestació cfdi por $21,250.00 con todos los requisitos fiscales. 27.- La empresa aplico a gastos en el ejercicio de 2014 por $23,750. correspondiente por subsidio de la cuota obrera del seguro social a sus trabajadores. 28.- Se pagó con cheque nominativo mantenimiento del automóvil que se compró el 3 de enero del 2014 por $6,500. 29.- El gerente de Compras realizo un viaje a la ciudad de México y presento la siguiente documentación por sus viáticos por los cuatro días que estuvo de comisión A. Hospedaje $7,200. B. Renta de automóvil $1,200.00 por día total $4,800. C. Alimentación $950.00 por día total 3,800. D. Pasajes $4,500. 30.- La empresa adquirió 500 acciones de Pieles S.A. con un valor nominal de $500,000.00 pero la empresa pago $100,000.00 más por crédito mercantil o crédito comercial el cuál aplico a resultados en este ejercicio de 2014. 31.- Se pagó la comida de 5 trabajadores en el restaurant el buen comer por $500.00 en efectivo les dieron su cfdi con todos los requisitos 32.- La empresa le proporciona los saldos finales de cada mes de sus activos circulantes y pasivos a corto plazo para que determine el ajuste anual por inflación.
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Año 2014 Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
SI ES UTILIZADO PARA PUBLICIDAD SI ES DEDUCIBLE
42.- Se compraron llantas para el automóvil por un valor de $6,000.
DEDUCIBLE SOLO PARA 67.30 % PORCENTAJE DE DEDUCIBILIDAD DEL AUTOMOVIL
DEDUCIBLE
NO DEDUCIBLE
SII DEBE EMITIRSE
47.- ¿Explique a que se refiere el concepto de estrictamente indispensable? 41.- La empresa pago la membresía de un palco del estadio de León para la temporada del año 2014 por $12,000. 43.- Le pregunta el gerente cuáles son los requisitos que debe de satisfacer cuando se realice un pago al consejo de administración y al comisario.
QUE SU SUELDO ANUAL NO REVASE AL SUELDO DEL EMPLEADO DE MAYOR RANGO, QUE
NO EXEDAN EL 10% DE PERCEPCIONES POR SUELDOS Y SALARIOS Y QUE SE LE RETENGA
LA TASA MAS ALTA DEL ISR QUE ES EL 35%
44.- La empresa tiene afectado en gastos un anticipo por publicidad de $25,000.00 el cual deposito 25 de diciembre de 2014 y cuenta son su cfdi y hasta enero de 2015 le entregaran su cfdi con los artículos que se adquirieron 45.- La empresa pago por concepto de agua purificada en envases de 20 litros $3,600.00 tiene su cfdi pero no tiene desglosado el impuesto al valor agregado. 46.- El gerente de la empresa le consulta que si se debe de emitir un Comprobante Fiscal Digital por el pago de sueldos y salarios. “RENTA. INTERPRETACIÓN DEL TÉRMINO “ESTRICTAMENTE INDISPENSABLES” A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 3 VIGENTE EN 2002). El precepto citado establece que las deducciones autorizadas por el título II, relativo a las pe indispensables” para los fines de la actividad del contribuyente. Ahora bien, la concepción genérica de dicho req concreto pueden recibir aquel calificativo; por tanto, como es imposible definir todos los supuestos factibles o e interpretarse atendiendo a los fines de cada empresa y al gasto específico de que se trate. En tales condiciones del objeto social de la empresa, es decir, debe tratarse de un gasto necesario para que se cumplimenten en form que disminuirse o suspenderse; de ahí que el legislador únicamente permite excluir erogaciones de esa naturale motivos de carácter jurídico, económico y/o social que lo justifiquen. 48.- Menciones los requisitos que se deben de cumplir cuando se da las prestaciones de previsión social específicamente cuando se otorga fondo de ahorro.
ARTICULO 27 FRACCION XI, V Parrafo. (LISR)
49.- ¿En qué casos el Impuesto al valor agregado puede ser deducible?
EN NINGUNA
SI, LA EFECTIVAMENTE PAGADA Y EN EL EJERCICIO EN EL QUE SE EFECTUE
El artículo 44 de la LISR nos explica el procedimiento: Que cuando se trate de gastos de previsión social, las prestaciones correspondientes se otorguen en forma general en beneficio de todos los trabajadores. Tratándose de vales de despensa otorgados a los trabajadores, serán deducibles siempre que su entrega se realice a través de los monederos electrónicos que al efecto autorice el Servicio de Administración Tributaria. En el caso de las aportaciones a los fondos de ahorro, éstas sólo serán deducibles cuando, además de ser generales en los términos de los párrafos anteriores, el monto de las aportaciones efectuadas por el contribuyente sea igual al monto aportado por los trabajadores, la aportación del contribuyente no exceda del trece por ciento del salario del trabajador, sin que en ningún caso dicha aportación exceda del monto equivalente de 1.3 veces el salario mínimo general elevado al año y siempre que se cumplan los requisitos de permanencia que se establezcan en el Reglamento de esta Ley. 50.- ¿La participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas es una deducción? 52.- La empresa compro una maquinaria a un proveedor de China en 50,000. dólares el 15 de diciembre de 2014 y pago de impuesto de importación el 15% y derechos de trámite aduanero $1,725.00 el tipo de cambio estaba en $14. pesos por dólar, el flete del puerto de manzanillo al domicilio de la empresa fue de $8,500.00, el contenedor de China a manzanillo cobro 832.00 dólares a un tipo de cambio de $14.00 el agente aduanal cobró 2,500.00 por el trámite aduanero del pedimento correspondiente, determine el Monto original de la inversión y en su caso determine la deducción de inversiones de este bien. 53.- El gerente de la empresa le consulta como se determina el costo de ventas en el caso de una sociedad mercantil que realice solo actividades comerciales. El costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario inicial el valor de las compras netas y restando de la suma que se obtenga el valor del inventario final. 54.- ¿Cómo se determinaría el factor de ajuste anual si la empresa se liquidará el 20 de octubre de 2014? Las personas morales determinarán, al cierre de cada ejercicio, el ajuste anual por inflación, como sigue:
- Determinarán el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo promedio anual de sus créditos.
No se consideran créditos No se consideran créditos para los efectos del artículo anterior Los que sean a cargo de personas físicas y no provengan de sus actividades empresariales, cuando sean a la vista, a plazo menor de un mes o a plazo mayor si se cobran antes del mes. Se considerará que son a plazo mayor de un mes, si el cobro se efectúa después de 30 días naturales contados a partir de aquél en que se concertó el crédito. II. Los que sean a cargo de socios o accionistas, asociantes o asociados en la asociación en participación, que sean personas físicas o sociedades residentes en el extranjero, salvo que en este último caso, estén denominadas en moneda extranjera y provengan de la exportación de bienes o servicios. III. Los que sean a cargo de funcionarios y empleados, así como los préstamos efectuados a terceros a que se refiere la fracción VIl del artículo 27 de esta Ley. LISR 27-VII IV. Los pagos provisionales de impuestos, así como los estímulos fiscales V. Cualquier ingreso cuya acumulación esté condicionada a su percepción efectiva. Lo dispuesto en esta fracción no es aplicable a los ingresos derivados de los contratos de arrendamiento financiero por los que se ejerza la opción prevista en el artículo 17, fracción III de esta Ley. VI. Las acciones, los certificados de participación no amortizables y los certificados de depósito de bienes y en general los títulos de crédito que representen la propiedad de bienes, las aportaciones a una asociación en participación, así como otros títulos valor cuyos rendimientos no se consideren interés en los términos del artículo 8 de esta Ley. VII. El efectivo en caja. 57.- Menciona que se considera activo fijo pare efectos de la ley del impuesto sobre la renta.
El artículo 38 de la Ley del ISR indica que se consideran inversiones: los activos
fijos, los gastos y cargos diferidos y las erogaciones realizadas en periodos
preoperativos. La definición de dichos conceptos que se ubican en este artículo se
señala a continuación:
Activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilicen los contribuyentes para la
realización de sus actividades y que se demeriten por el uso en el servicio del
contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisición o fabricación de estos
bienes tendrá como finalidad la utilización de los mismos para el desarrollo de las
actividades del contribuyente, y no la de ser enajenados dentro del curso normal
de sus operaciones.
Cabe destacar que para efectos fiscales, los terrenos no se consideran activos
fijos, ya que no se demeritan por el uso o el transcurso del tiempo, sino que al
contrario, su valor aumenta.
Gastos diferidos son los activos intangibles representados por bienes o derechos
que permitan reducir costos de operación, mejorar la calidad o aceptación de un
producto, usar, disfrutar o explotar un bien, por un periodo limitado, inferior a la
duración de la actividad de la persona moral. También se consideran gastos
diferidos los activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio
público o la prestación de un servicio público concesionado.
Cargos diferidos son aquellos que reúnan los requisitos señalados en el párrafo
anterior, excepto los relativos a la explotación de bienes del dominio público o a la
prestación de un servicio público concesionado, pero cuyo beneficio sea por un
periodo ilimitado que dependerá de la duración de la actividad de la persona
moral.
Erogaciones realizadas en periodos preoperativos, son aquellas que tienen por
objeto la investigación y el desarrollo, relacionados con el diseño, elaboración,
mejoramiento, empaque o distribución de un producto, así como con la prestación
de un servicio; siempre que las erogaciones se efectúen antes de que el
contribuyente enajene sus productos o preste sus servicios, en forma constante.
Tratándose de industrias extractivas, estas erogaciones son las relacionadas con
la exploración para la localización y cuantificación de nuevos yacimientos
susceptibles de explotarse.
58.- ¿Qué puede hacer un contribuyente si pierde un activo fijo de manera fortuita y cuenta con una póliza de seguro? explique ampliamente todos los supuestos que se pueden dar por este hecho.
El artículo 37 de la Ley precisa la deducción en el ejercicio en que ocurra la
pérdida, derivada de siniestros ocasionados por caso fortuito o fuerza mayor de
los bienes de activo fijo.
La deducción se efectuará precisamente hasta por el monto de la parte pendiente
de deducir al momento de la pérdida. A su vez, la cantidad recuperada, ya sea por
la compañía aseguradora o responsabilidad de terceros, se considerará un
ingreso acumulable.
Es factible que los bienes que se hayan perdido a consecuencia de haber sufrido
algún siniestro, o bien, aquellos que hubieren dejado de ser útiles en el ejercicio
no se identifiquen individualmente. En estos casos, el monto pendiente por
deducir de dichos activos fijos se aplicará considerando que los primeros activos
que se adquirieron son los primeros que se pierden. Medida por demás
desventajosa para el contribuyente ya que los activos más antiguos revelan una
deducción menor al momento de la pérdida.
LISR
LIVA
Por consiguiente, los contribuyentes están obligados a entregar o poner a
disposición de sus clientes el CFDI de la operación, de manera inmediata después
de que se realizó la operación o a más tardar en un lapso de 24 horas posteriores
a la misma.
Conviene mencionar que en términos del artículo 83, fracción VII, del CFF, se
considera infracción relacionada con la obligación de llevar contabilidad no
expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los CFDI de sus
actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, misma que se
sanciona de acuerdo con lo siguiente (artículo 84, fracción IV, inciso a, del CFF):
60.- Indique cual es monto máximo autorizado para deducir automóviles y aviones
ipción a TV novelas por $1,500.00 le dieron su cfdi pero no le desglosaron I.V.A. on todos los requisitos y soportan los siguientes conceptos: ción determino lo siguiente: $28,000,000. 1,250,000. 12,500,000. 850,000. 980,000. 2,200,000. 1,150,000. 85,000. ducción de inversiones y efectué su actualización el 25 de enero de 2014 da un donativo a la Cruz Roja Mexicana por $5,000.00 y le entregaron su cfdi como donataria
.00 corresponde a gasolina utilizada en el automóvil. EDUCIBLE DEL AUTOMOVIL caria. EDUCIBLE DEL AUTOMOVIL hijos exclusivamente del contador y de la secretaria del gerente. L NO ES DEDUCIBLE integró como sigue: Total Gravada $12,500,000.00 $12,500,000. $8,200,000.00 $8,200,000. $860,000.00 $800,000. $150,000.00 $120,000. $25,000.00 $12,500. $410,000.00 $410,000. . trabajadores por $125,500. la renta por su actividad empresarial de $3,800,000. al gerente por $32,250. viaje de comisión de 5 días a la ciudad de Guadalajara como sigue: ramientas y útiles no activables por $6,800.00 no soporto la entrada de esos bienes con pedimento de importación y
publicidad por $15,000.00 y le entregaron el cfdi correspondiente pero no trae el iva desglosado.
DEDUCIBLE
DEDUCIBLE SOLO 850 DIARIOS
DEDUCIBLE SOLO 750 DIARIOS
NO DEDUCIBLE PORQUE YA APLIQUE LA RENTA
M POR HORA
NO SE CONSIDERA CREDITO ART 44 CREDITO
Caja Bancos ajadores para un pavo como una prestación de previsión social por las fiestas navideñas de 2014 y le entregaron su
NO DEDUCIBLE BASADO EN EL ARTICULO 28 FRACC 6
DEDUCIBLE SOLO 3850 X DIA
DEDUCIBLE SOLO 1500 X DIA
DEDUCIBLE SOLO 850 X DIA
NO DEDUCIBLE POR QUE FUERA PARA PRESTAMOS EN PERSONAL
Importe ARTICULO 27 FRACCION 15
$12,500.00 SOLO QUE PASARA DE LAS 30 MIL UDIS
10,200.00 DEDUCIBLE
R QUE O RETUVO
ABLES” A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 31, FRACCIÓN I, DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO (LEGISLACIÓN
autorizadas por el título II, relativo a las personas morales, entre otros requisitos, deben ser “estrictamente bien, la concepción genérica de dicho requisito se justifica al atender a la cantidad de supuestos que en cada caso e definir todos los supuestos factibles o establecer reglas generales para su determinación, dicho término debe ífico de que se trate. En tales condiciones, el carácter de indispensable se encuentra vinculado con la consecución ecesario para que se cumplimenten en forma cabal sus actividades, de manera que de no realizarlo, éstas tendrían ermite excluir erogaciones de esa naturaleza al considerar la capacidad contributiva del sujeto, cuando existan
