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Este documento es un caso práctico a cerca de como sacar la depreciación de personas físicas de manera contable y fiscal
Tipo: Ejercicios
1 / 9
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¡No te pierdas las partes importantes!
Artículo 103 Fracción VI LISR: Inversiones de las personas físicas que obtengan ingresos por actividades
empresariales o servicios profesionales, podrán efectuar las deducciones
Artículo 104 LISR. Los contribuyentes a que se refiere esta Sección determinarán la deducción por inversiones
aplicando lo dispuesto en la Sección II del Capítulo II del Título II de esta Ley (Personas Morales)
Artículo 31 LISR.. Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por
cientos máximos autorizados por esta Ley , sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones en
deducciones que, en su caso, establezca esta Ley. Tratándose de ejercicios irregulares, la deducción correspondiente
se efectuará en el por ciento que represente el número de meses completos del ejercicio en los que el bien haya sido
utilizado por el contribuyente, respecto de doce meses. Cuando el bien se comience a utilizar después de iniciado el
ejercicio y en el que se termine su deducción, ésta se efectuará con las mismas reglas que se aplican para los
ejercicios irregulares.
Las inversiones empezarán a deducirse, a elección del contribuyente, a partir del ejercicio en que se inicie la
utilización de los bienes o desde el ejercicio siguiente. El contribuyente podrá no iniciar la deducción de las
inversiones para efectos fiscales, a partir de que se inicien los plazos a que se refiere este párrafo. En este último
caso, podrá hacerlo con posterioridad, perdiendo el derecho a deducir las cantidades correspondientes a los
ejercicios transcurridos desde que pudo efectuar la deducción conforme a este artículo y hasta que inicie la misma,
calculadas aplicando los por cientos máximos autorizados por la presente Ley
Las inversiones únicamente se podrán deducir mediante la aplicación, en cada ejercicio, de los por cientos máximos
autorizados por esta Ley, sobre el monto original de la inversión, con las limitaciones en deducciones que, en su caso,
establezca esta Ley.
Las inversiones empezarán a deducirse, a elección del contribuyente , a partir del ejercicio en que se inicie la
utilización de los bienes o desde el ejercicio siguiente.
Los contribuyentes ajustarán la deducción determinada en los términos de los párrafos primero y sexto de este
artículo:
Multiplicándola por el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que
se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido utilizado
durante el ejercicio por el que se efectúe la deducción.
Cuando sea impar el número de meses comprendidos en el periodo en el que el bien haya sido utilizado en el
ejercicio, se considerará como último mes de la primera mitad de dicho periodo el mes inmediato anterior al
que corresponda la mitad del periodo.
Artículo 34 LISR. Los por cientos máximos autorizados, tratándose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes:
Fracción IV 25% para automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques.
Artículo 36 LISR FII Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00.
ARTÍCULO 34, fracción VI de la misma Ley dispone que tratándose de automóviles, autobuses, camiones de carga,
tractocamiones, montacargas y remolques, el porciento máximo autorizado como deducción es del 25%.
Fracción VII. 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles; servidores; impresoras, lectores ópticos,
graficadores, lectores de código de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores
de redes de cómputo.
Fracción III. 10% para mobiliario y equipo de oficina.
Artículo 17-A. CFF P. 10 Cuando de conformidad con las disposiciones fiscales se deban realizar operaciones
aritméticas, con el fin de determinar factores o proporciones, las mismas deberán calcularse hasta el diezmilésimo.
Artículo 17-A. CFF P. 5 Cuando el resultado de la operación a que se refiere el primer párrafo de este artículo sea
menor a 1, el factor de actualización que se aplicará al monto de las contribuciones, aprovechamientos y
devoluciones a cargo del fisco federal, así como a los valores de bienes u operaciones de que se traten, será 1
Deducción acumulada
Cálculo Depreciación Acum
Cálculo de Valor En libros
monto original de la inversión (MOI)
Monto Original de La inversión (MOI)
Tasa de dep.
x
Dep. Acumulada
Dep. anual
Valor en libros del Bien
Meses del ejercicio
Dep. Mensual
No. De meses de uso completos
x
Dep. acumulada
Dep. Fiscal Por Año de utilización
del Bien 2017
Dep. Fiscal Por Año de utilización
del Bien 2018
Dep. Fiscal Por Año de uti
del Bien 2019
monto original de la
inversión (MOI) 380000.
monto original de
la inversión (MOI) 380000.
monto original de
la inversión (MOI) 38
Tasa de dep. x 25% Tasa de dep. x 25% Tasa de dep. x 25
Dep. anual = 95000 Dep. anual = 95000 Dep. anual = 95
Meses del
ejercicio ÷ 12
Meses del
ejercicio ÷ 12 Meses del ejercicio ÷ 12
Dep. Mensual = 7916.67 Dep. Mensual = 7916.67 Dep. Mensual = 79
No. De meses de
uso completos x 9
No. De meses de
uso completos x 12
No. De meses de
uso completos x 12
Dep. acumulada = $71,250.00 Dep. acumulada = $95,000.00 Dep. acumulada = $
Factor de
actualización
x
Factor de
actualización
x
Factor de
actualización
x
Dep. acumulada
fiscal
Dep. acumulada
fiscal
Dep. acumulada
fiscal =
Meses Pares
Meses Impares
acumulada acumulada acumulada acumulada
x Factor INCP
x
Factor INCP
x
Factor INCP
x
Factor INCP
Dep. acum.
fiscal
Dep. Acum.
fiscal
Dep. Acum.
fiscal
Dep. Acum.
fiscal
calculo INCP
jun-16 89.32402800000 0.
feb-16 89.77778100000 1
jun-17 94.96364000000 1.
feb-16 89.
12 meses 2018
jun-18 99.37646500000 1.
feb-16 89.
5 meses 2019
feb-19 103.0790000000 1.
feb-16 89.
3.- Determine cuál es la depreciación del equipo de oficina, según factura del 14 de febrero de
2016, en un importe de 32,750, tomando en consideración que hoy es 31 de julio 2019.
Recuerde la tasa de depreciación máxima autorizada para 2019 y 2020 es del 10 % anual, la cual
debe deducirse por meses completos de utilización.
Fecha de
adquisición
Monto
Original
Tasa
deducción
Deducción
anual
Deducción
mensual
Meses
completos
Deducción
del ejercicio
FCTOR Deducción
del Ejercicio
fiscal
Según libros INCP
31 de Dic.
31 de Dic
31 de Dic
31 de Dic
Deducción acumulada 39 $11,189.72 $11,474.
Calculo dep acum Calculo de Valor En libros
monto original de la inversión (MOI) 32750.00 Monto Original de La inversión (MOI) $32,
Tasa de dep. x 30% Dep. Acumulada - $10,
Dep. anual = 9,825.00 Valor en libros del Bien = $22,
Meses del ejercicio ÷ 12
Dep. Mensual = 818.
No. De meses de uso completos x 39
Dep. acumulada = $10,643.
Dep. Fiscal Por Año de
utilización del Bien 2016
Dep. Fiscal x año de
util. del Bien 2017
Dep. Fiscal x año de util.
del Bien
Dep. Fiscal Por Año de
utilización del Bien
Tasa de
dep. 10% x
Tasa de
dep. 10% x Tasa de dep. 10% Tasa de dep. 10%
x Dep. anual 3275 = Dep. anual 3275 = Dep. anual 3275 x Dep. anual 3275
Meses del
ejercicio 12 ÷
Meses del
ejercicio 12 ÷
Meses del
ejercicio 12 =
Meses del
ejercicio 12
Dep.
Mensual 272.92 =
Dep.
Mensual 272.92 =
Dep.
Mensual 272.92 ÷ Dep. Mensual 272.
= No. De
meses de
10 x No. De
meses de
12 x No. De
meses de
12 = No. De meses
de uso comp.
Meses Impares
Meses Pares
uso comp. uso comp. uso comp.
x
Dep.
acumulada $2,729.17 =
Dep.
acumulada
Dep.
acumulada $3,275.00 x
Dep.
acumulada $1,910.
Factor INCP
1 x
Factor INCP
1.0577 x
Factor INCP
Factor INCP
x
Dep. acum.
fiscal $2,729.17 =
Dep. acum.
fiscal $3,464 =
Dep. acum.
fiscal $3,625 x
Dep. acum.
fiscal $2,201.
calculo INCP
8 meses 2016
jul-
feb-
12 meses 2017
jun-
feb-
12 meses 2018
jun-
feb-
7 meses 2019
mar-
feb-
Índices de Precios al Consumidor y
Principales índices mensuales
Fecha de consulta: 27/04/
Título
IPC Por objeto del
gasto Nacional, I n
d i c e G e n e r a l
Tipo de
informació
n
Índices
Fecha SP
Ene 2016 89.
Feb 2016 89.
Mar 2016 89.
Abr 2016 89.
May 2016 89.
Jun 2016 89.
Jul 2016 89.
Ago 2016 89.
Sep 2016 90.
Oct 2016 90.
Nov 2016 91.
Meses Impares
Meses Pares
