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CASO HISPANEUMÁTICA SA – PRIMERA PARTE
1. Se producen ventas a clientes por los siguientes importes CLIENTES UNIDADE S NEUMÁTI COS PRECIO UNITAR IO IVA (no incluido en PU) COBRO (días) A 20. 2 0,00 € 21% 45 B 40. 1 7,00 € 21%^90 Cliente A 484.000, € (430) Clientes a Venta de mercaderías (700) 400.000, € Hª Pª, I.V.A. repercutido (477) 84.000, € Cliente B 822.800, € (430) Clientes a Venta de mercaderías (700) 680.000, € Hª Pª, I.V.A. repercutido (477) 142.800, € 2. Se compran a proveedores distintos insumos a la producción de neumáticos: Caucho, aceites, fibras, acero… de la siguiente manera: Proveedor Z 75.000, € (601) Compras de materia prima 15.750, € (472) H.P., I.V.A. soportado a Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 90.750, € Proveedor Y 105.000, € (601) Compras de materia prima a Proveedores (400) 105.000, € Proveedor X 100.000, € (601) Compras de materia prima PROOVEDO RES IMPORTE NETO IVA (no incluido en precio) PAGO Z 75.000, 00 € 21% Contado Y 105.000, 00 € 0% (exento) 60 días X 100.000, 00 € 10% 50% al contado 50% a 30 días
10.000, € (472) H.P., I.V.A. soportado a Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 55.000, € Proveedores (400) 55.000, €
3. El día 01/03/20X1 se firma un préstamo con una entidad financiera por importe de 200,000€ El tipo de interés aplicable es del 2,5% Se paga una comisión de estudio del 0,15% Se amortizará en ocho cuotas trimestrales NOTA: se requiere la contabilización únicamente de la toma de deuda AÑOS C. PENDIENTE INTERESES AMORTIZACIÓN CUOTA 1 200.000,00 € 5.000,00 € 22.893,47 € 27.893,47 € 2 177.106,53 € 4.427,66 € 23.465,81 € 27.893,47 € 3 153.640,72 € 3.841,02 € 24.052,45 € 27.893,47 € 4 129.588,27 € 3.239,71 € 24.653,76 € 27.893,47 € 5 104.934,51 € 2.623,36 € 25.270,11 € 27.893,47 € 6 79.664,41 € 1.991,61 € 25.901,86 € 27.893,47 € 7 53.762,55 € 1.344,06 € 26.549,41 € 27.893,47 € 8 27.213,14 € 680,33 € 27.213,14 € 27.893,47 € A formalizar el préstamo 01/03/20X 199.700,00 € (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 300,00 € (669) Otros gastos financieros a Deudas a largo plazo con entidades de crédito (170) 129.588,27€ Préstamos a corto plazo de entidades de crédito (5200) 70.411,73 € 4. Con ese mismo préstamo y fondos que la empresa posee se adquieren el 01/03/20X los siguientes elementos: a. Almacén: Importe: 75.000,00 € Valor del suelo: 10% del importe neto IVA: 21% (no incluido en precio) Pago: Contado Amortización: 30 años Valor Residual: 0,00 € Asiento contable de almacén 01/03/20X 7.500,00 € (210) Terrenos y
Lamentablemente, la mala situación financiera de la empresa hace que sólo pueda pagar el 50% del líquido de los trabajadores. Asiento del pago de nómina 15.000,00 € (640) Sueldos y Salarios a Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 5.500,00 € Organismos de la Seguridad Social, acreedores (476) 1.000,00 € Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas (4751) 3.000,00 € Remuneraciones pendientes de pago (465) 5.500,00 € Asiento de Seguridad Social a cargo de la empresa 4.000,00 € (642) Seguridad Social a cargo de la empresa a Organismos de la Seguridad Social, acreedores (476) 4.000,00 €
8. Ante la mala situación financiera de la empresa los dueños de la misma deciden hacer un préstamo y una ampliación de capital. La ampliación de capital se realiza por un importe de 100.000€ y se desembolsa en su totalidad (No es necesario contabilizar las situaciones transitorias de financiación) El préstamo se realiza por un importe de 250.000€. Se devolverá en un único pago en cinco años. Por la ampliación de capital 100.000,00 € (190) Acciones emitidas a Capital Social (100) 100.000,00 € Por el desembolso en su totalidad 100.000,00 € (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros a Acciones emitidas (190) 100.000,00 € Asiento por el préstamo realizado
250.000,00 € (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros a Deudas a largo plazo con entidades de crédito (170) 250.000,00 €
9. Por la mala calidad de uno de los pedidos recibidos de un proveedor se nos hará un descuento por un total de 15.000€(NETOS). El IVA aplicable a esta transacción es del 10% y no está incluido en la cantidad anteriormente indicada. 16.500,00 € (400) Proveedores a Devoluciones de compras y operaciones similares (608) 15.000,00 € H.P., I.V.A. soportado (472) 1.500,00 € 10. La empresa, con una punta puntual de tesorería, decide amortizar anticipadamente 50.000€ del préstamo del punto 3. Los intereses devengados ascienden a 2.000€ La comisión pagada por cancelación anticipada asciende a 500€ 50.000,00 € (5200) Préstamos a corto plazo de entidades de crédito 2.000,00 € (6623) Intereses de deudas con entidades de crédito 500,00 € (626) Servicios bancarios y similares a Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 52.500,00 € 11. La empresa decide contratar un laboratorio externo para que estudie la viabilidad productiva y económica de dos nuevos tipos de neumáticos El importe del contrato correspondiente al neumático "A" asciende a 165.000€ El importe del contrato correspondiente al neumático "B" asciende a 185.000€ Ambas cantidades están expresadas de forma neta. El impuesto aplicable a ambas transacciones es del 21% y no está incluido en la remuneración anteriormente indicada La forma de pago es 50% al contado y 50% a los seis meses Registrar los apuntes contables descritos con feca 01/03/20XX Neumático A 01/03/20XX 165.000,00 € (620) Gastos en investigación y desarrollo del ejercicio 34.650,00 € (472) H.P., I.V.A. soportado a Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 99.825,00 €
15. Al término del contrato del punto 11, se llega a la conclusión de que el producto "A" no tiene viabilidad económica ni productiva posible. El producto "B", por lo contrario, sí. Se procede a la activación de dichos gastos. Neumático A 01/09/20XX 99.825,00 € (410) Acreedores por prestaciones de servicios Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 99.825,00 € Neumático B 01/09/20XX 111.925,00 € (410) Acreedores por prestaciones de servicios Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 111.925,00 € Neumático B 01/09/20XX 185.000,00 € (200) Investigación Trabajos realizados para el inmovilizado intangible (730) 185.000,00 € 16. Se realiza la liquidación de IVA de todos los movimientos realizados hasta el momento Liquidación de IVA 226.800,00 € (477) H.P. , IVA repercutido (^) a H.P., I.V.A. soportado (472) 145.000,00 € H. P., acreedora por IVA (4750) 81.800,00 € Cuando se efectué su pago 81.800,00 € (4750) H. P., acreedora por IVA a Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 81.800,00 € 17. Se realiza un descuento de pagarés de clientes por un importe de 125.000€. Al vencimiento, 35.000€ de estos pagarés no son atendidos. Las comisiones por impago ascienden a 7% del nominal impagado.
Dichas comisiones son reclamadas al cliente. 125.000,00 € (4310) Efectos comerciales en cartera (^) a Clientes, efectos comerciales a cobrar (431) 125.000,00 € Asiento de descuento de pagarés 125.000,00 € (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (^) a Deudas por efectos descontados (5208) 125.000,00 € 125.000,00 € (4311) Efectos comerciales descontados (^) a Efectos comerciales en cartera (4310) 125.000,00 € Pagarés no atendidos 35.000,00 € (4315) Efectos comerciales impagados 2.450,00 € (430) Cliente a Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (572) 37.450,00 € 35.000,00 € (5208) Deudas por efectos descontados (^) a Efectos comerciales descontados (4311) 35.000,00 € Comisiones son reclamadas al cliente 2.450,00 € (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros (^) a Cliente (430) 2.450,00 €
18. A fecha 31/12 se amortiza todo el activo adquirido - AMORTIZACIÓN DE ALMACÉN Realizamos una amortización lineal, la dotación de la amortización anual será de 2250 € y para el primer ejercicio será correspondiente a tres trimestres: 1687,50€ PERIODO DOTACIÓN AMORTIZACIÓN ACUMULADA VALOR NETO CONTABLE 31/12/20XX 67.500,00 € 31/12/20X1 1.687,50 € 1.687,50 € 65.812,50 € 31/12/20X2 2.250,00 € 3.937,50 € 63.562,50 € 31/12/20X3 2.250,00 € 6.187,50 € 61.312,50 € 31/12/20X4 2.250,00 € 8.437,50 € 59.062,50 € 31/12/20X5 2.250,00 € 10.687,50 € 56.812,50 € 31/12/20X6 2.250,00 € 12.937,50 € 54.562,50 € 31/12/20X7 2.250,00 € 15.187,50 € 52.312,50 € 31/12/20X8 2.250,00 € 17.437,50 € 50.062,50 € 31/12/20X9 2.250,00 € 19.687,50 € 47.812,50 €
- AMORTIZACIÓN DE CAMIÓN
Realizamos una amortización lineal, la dotación de la amortización anual será de 10.714,29€ y para el primer ejercicio será correspondiente a tres trimestres: 8.035,71€ PERIODO DOTACIÓN AMORTIZACIÓN ACUMULADA VALOR NETO CONTABLE 31/12/20XX 150.000,00 € 31/12/20X1 8.035,71 € 8.035,71 € 141.964,29 € 31/12/20X2 10.714,29 € 18.750,00 € 131.250,00 € 31/12/20X3 10.714,29 € 29.464,29 € 120.535,71 € 31/12/20X4 10.714,29 € 40.178,57 € 109.821,43 € 31/12/20X5 10.714,29 € 50.892,86 € 99.107,14 € 31/12/20X6 10.714,29 € 61.607,14 € 88.392,86 € 31/12/20X7 10.714,29 € 72.321,43 € 77.678,57 € 31/12/20X8 10.714,29 € 83.035,71 € 66.964,29 € 31/12/20X9 10.714,29 € 93.750,00 € 56.250,00 € 31/12/20X 0 10.714,29 € 104.464,29 € 45.535,71 € 31/12/20X 1 10.714,29 € 115.178,57 € 34.821,43 € 31/12/20X 2 10.714,29 € 125.892,86 € 24.107,14 € 31/12/20X 3 10.714,29 € 136.607,14 € 13.392,86 € 31/12/20X 4 10.714,29 € 147.321,43 € 2.678,57 € 31/12/20X 5 2.678,57 € 150.000,00 € 0,00 € Amortización Lineal de Camión 31/12/20X 8.035,71 € (681) Amortización del inmovilizado material (^) a Amortización acumulada del inmovilizado material (281) 8.035,71 €
- AMORTIZACIÓN DE NEUMÁTICO Realizamos una amortización lineal, la dotación de la amortización anual será de 37.000€ y para el primer ejercicio será correspondiente a tres trimestres: 27.750€ PERIODO DOTACIÓN AMORTIZACIÓN ACUMULADA VALOR NETO CONTABLE 31/12/20XX 185.000,00 € 31/12/20X1 27.750,00 € 27.750,00 € 157.250,00 €
31/12/20X2 37.000,00 € 64.750,00 € 120.250,00 €
31/12/20X3 37.000,00 € 101.750,00 € 83.250,00 €
31/12/20X4 37.000,00 € 138.750,00 € 46.250,00 €
31/12/20X5 37.000,00 € 175.750,00 € 9.250,00 €
31/12/20X6 9.250,00 € 185.000,00 € 0,00 €
Amortización Lineal de Investigación y Desarrollo "Neumático B" 31/12/20X 27.750,00 € (680) Amortización del inmovilizado intangible (^) a Amortización acumulada de investigación (2800) 27.750,00 €
19. También a fecha 31/12 se vende un material que responde a las siguientes características en el momento de la venta: Valor de compra: 200.000,00 € Amortización Acumulada: 165.000,00 € Precio de venta (Neto): 203.750,00 € Forma de Cobro: 50% Contado 50% a 45 días IVA: 21% (no incluido) 31/12/20X 123.268,75 € (572) Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros 165.000,00 € (281) Amortización acumulada del inmovilizado material 123.268,75 € (400) Deudores a
INMOVILIZACIONES
MATERIALES (21) 200.000,00 €
H. P., IVA repercutido (477) 42.787,50 € Beneficios procedentes del inmovilizado material (771) 168.750,00 €
20. En el ejercicio fiscal anterior se obtuvieron 150.000€ de beneficio neto. El reparto de resultados es: Reserva Voluntaria 70.000,00 € Compensación de Pérdidas 80.000,00 € 150.000,00 € (129) Resultado del ejercicio (^) a Reservas voluntarias (113) 70.000,00 € Resultados negativos de ejercicios anteriores (121) 80.000,00 €
