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Auditoría de efectivo y equivalentes de efectivo, Apuntes de Contabilidad

Un análisis previo sobre la auditoría de efectivo y equivalentes de efectivo, un tema relevante para la contabilidad de una empresa u organización. Se abordan conceptos clave como el efectivo de caja y banco, los objetivos de auditoría, el control interno, los procedimientos, la caja chica, la caja general, el arqueo, los bancos, la conciliación bancaria, entre otros. El objetivo principal es determinar con seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos. El auditor debe obtener evidencia suficiente para evaluar si los saldos reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes disponibles, en curso o en depósito, y que los saldos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.

Tipo: Apuntes

2019/2020

Subido el 22/05/2024

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INTRODUCCION
A continuación se pretender hacer un previo análisis sobre la Auditoria en
efectivo: Efectivo y Equivalente de Efectivo, siendo un tema relevante para
llevar la contabilidad de una empresa u organización, donde se tocaran
términos como el efectivo de caja y banco, objetivo de auditoría, control interno,
procedimiento, caja chica, caja general y arqueo, banco, conciliación bancaria,
entre otros.
Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo es determinar con un cierto
grado de seguridad"que las"operaciones"al contado y los saldos de bancos son
adecuados y válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para
evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de
situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en
efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de
caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos.
Habitualmente la auditoria de efectivo y equivalente de efectivo estudia
fundamentalmente la adecuación y validez de las operaciones y saldos, puesto
que la adecuación y validez de estos elementos describe la situación que se
produce cuando no existen errores o irregularidades.
La"auditoría"de efectivo y equivalente de efectivo, es el examen de los cobros y
desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito
(saldos de caja y bancos, esto con el propósito de verificación de las
operaciones en efectivo y los saldos de caja y"Banco"resultantes enfocando
hacia una"organización"comercial cuyos"ingresos"provienen de las"ventas, pero
también se puede aplicar a cualquier tipo de"empresa, incluyendo aquellas sin
fin de lucro.
I. COMPOSICION DEL EFECTIVO Y AQUIVALENTE DE EFECTIVO
1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al que puede dársele
uso para cualquier fin, por lo cual tiene un gran valor para la empresa. En la
práctica contable se denomina efectivo a las monedas de metal o a los billetes
de uso corriente, los saldos en las cuentas bancarias y aquellos otros medios o
instrumentos de cambio, tales como cheques a favor de la empresa, giros
postales telegráficos o bancarios, fondos de caja de cualquier tipo (caja chica,
caja variable, oportunidades, pensiones y jubilaciones, protección, etc.), las
monedas extranjeras, las monedas de metales precioso, como el oro, plata,
etc.
Dada su naturaleza y disponibilidad, el efectivo generalmente debe ser
presentado como primera partida del balance, salvo aquellos casos en que los
fondos de caja, estén sujetos a restricciones o limitaciones por su
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INTRODUCCION

A continuación se pretender hacer un previo análisis sobre la Auditoria en efectivo: Efectivo y Equivalente de Efectivo, siendo un tema relevante para llevar la contabilidad de una empresa u organización, donde se tocaran términos como el efectivo de caja y banco, objetivo de auditoría, control interno, procedimiento, caja chica, caja general y arqueo, banco, conciliación bancaria, entre otros. Auditoria de efectivo y equivalente de efectivo es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos, el auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos. Habitualmente la auditoria de efectivo y equivalente de efectivo estudia fundamentalmente la adecuación y validez de las operaciones y saldos, puesto que la adecuación y validez de estos elementos describe la situación que se produce cuando no existen errores o irregularidades. La auditoría de efectivo y equivalente de efectivo, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones en efectivo) y del efectivo disponible y en depósito (saldos de caja y bancos, esto con el propósito de verificación de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco resultantes enfocando hacia una organización comercial cuyos ingresos provienen de las ventas, pero también se puede aplicar a cualquier tipo de empresa, incluyendo aquellas sin fin de lucro. I. COMPOSICION DEL EFECTIVO Y AQUIVALENTE DE EFECTIVO

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al que puede dársele uso para cualquier fin, por lo cual tiene un gran valor para la empresa. En la práctica contable se denomina efectivo a las monedas de metal o a los billetes de uso corriente, los saldos en las cuentas bancarias y aquellos otros medios o instrumentos de cambio, tales como cheques a favor de la empresa, giros postales telegráficos o bancarios, fondos de caja de cualquier tipo (caja chica, caja variable, oportunidades, pensiones y jubilaciones, protección, etc.), las monedas extranjeras, las monedas de metales precioso, como el oro, plata, etc. Dada su naturaleza y disponibilidad, el efectivo generalmente debe ser presentado como primera partida del balance, salvo aquellos casos en que los fondos de caja, estén sujetos a restricciones o limitaciones por su

disponibilidad, razón por la cual deberán excluirse de la sección de activo circulante. Una adecuada administración del efectivo es de suma importancia, porque el efectivo es un instrumento o medio aceptado para la adquisición de bienes y servicios. Se requiere que las empresas establezcan eficientes sistemas y procedimientos de control para protegerlo y salvaguardarlo de robos o fraudes. Por ello es necesario contabilizar correctamente las transacciones realizadas en efectivo, para disponer información confiable y sobre todo oportuna. El efectivo es la primera cuenta del activo circulante, constituida por dinero o su equivalente, disponible de manera inmediata. De aquí su importancia dentro de la Empresa pues es el dinero con el que ella cuenta para cumplir con sus obligaciones inmediatas. Existen algunas medidas recomendadas para el control interno del efectivo, entre las cuales destacan: Segregación de funciones en las operaciones de la Caja de manera que quien reciba no contabilice y quien contabilice el pago no sea quien autorice.

  • Realización de depósitos de todo el efectivo que se reciba, diariamente, en el banco.
  • Realización de todos los pagos mediante cheques, excepto los montos muy pequeños. Estos se pueden hacer por Caja Chica. 1.1 CAJA Incluye el dinero en efectivo (moneda nacional o extranjera) y los cheques comunes recibidos de terceros. Periódicamente se realiza un control, se realiza un inventario de todos los elementos integrantes de caja, al cual se lo denomina arqueo de caja y el saldo contable de caja debe coincidir con el recuento físico realizado. 1.2 FONDO FIJO Hay gastos pequeños que no suelen pagarse con cheque, para atender a este tipo de gastos las empresas mantienen un fondo en efectivo denominado fondo fijo que funciona así: A) Se asigna una suma determinada de dinero para constituir el Fondo Fijo B) Se emite un cheque por ese importe para retirarlo del banco y entregárselo al encargado del Fondo Fijo

1.7 FONDOS SUJETOS A RESTRICCIONES

El saldo de esta subcuenta muestra el importe de los depósitos en moneda nacional o en moneda extranjera que se encuentran sujetas a restricción, ya que no pueden ser utilizados libremente (libre disponibilidad), ya sea por una autoridad competente (debido a que son asignados para cubrir una partida específica) o por una resolución judicial, será mostrado en el estado de situación financiera como activo corriente o no corriente de acuerdo al plazo de duración de las restricciones, debiendo señalar en la nota a los estados financieros el tiempo y la naturaleza de la restricción. COMPONENTES RELACIONADOS ASPECTOS CONTABLES II. OBJETIVOS DE AUDITORIA El objetivo del auditor que efectúa una auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y válidos. Esto deberá ser consistente con el objetivo global del examen, esto es, la emisión de su opinión sobre los estados financieros. El auditor debe obtener la evidencia suficiente como para evaluar si los saldos de caja y bancos, tal y como aparecen en el balance de situación, reflejan debidamente todas las partidas de efectivo y equivalentes en efectivo disponibles, en curso, o en depósito, con terceros, y que los saldos de caja y bancos reflejan una división correcta entre cobros y desembolsos. El efectivo debe aparecer debidamente clasificado en los estados financieros y debe informarse suficientemente de los fondos retenidos o comprometidos y del efectivo no disponible para su reintegro (depósitos permanentes, certificados de depósito a largo plazo, etc.). Habitualmente la auditoria de caja y bancos estudia fundamentalmente la adecuación y validez de las operaciones y saldos. Puesto que la adecuación y validez de estos elementos describe la situación que se produce cuando no existen errores o irregularidades, puede decirse que la auditoria de caja y bancos se ocupa fundamentalmente de los posibles errores e irregularidades. Por lo tanto, resultaría útil su posible clasificación a la hora de considerar las posibilidades de control interno y los procedimientos de auditoría. III. CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO

El control interno comprende el plan de organización, los métodos y procedimientos que tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en un todo para la obtención de tres objetivos principales: a) La obtención de información financiera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficacia de las operaciones. Es importante que funcione adecuadamente en las empresas puesto que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su situación y sus operaciones en el mercado. Los propósitos de los mecanismos de control interno en las empresas son los siguientes:  Salvaguardar los recursos contra desperdicio, fraudes e insuficiencias.  Promover la contabilización adecuada de los datos.  Alentar y medir el cumplimiento de las políticas de la empresa.  Juzgar la eficiencia de las operaciones en todas las divisiones de la empresa Los objetivos del control interno sobre los saldos de caja y bancos son asegurarse de que la cantidad de efectivo real disponible:

  1. coincide con la cifra registrada correspondiente a las operaciones efectuadas, y
  2. es suficiente pero no excesivo para las necesidades de la organización. IV. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

1. ARQUEOS Inventario material de los fondos existentes en un momento dado. Según la cantidad, la actividad y el grado de control ejercido sobre los fondos de efectivo, el auditor determinará el alcance y complejidad del recuento. Este procedimiento normalmente puede realizarse en fechas cercanas al cierre del periodo, en el momento en que se efectúa el corte de operaciones. Las personas responsables de la custodia de los fondos deberán estar siempre presente durante el arqueo y dar fe por escrito de que los fondos se reintegran intactos. Procedimientos:

Consiste en la comparación de los registros de las operaciones con los Bancos, de nuestros libros con los movimientos registrados en los Bancos, mostrados en los Estados de Cuenta Mensuales que emiten dichas instituciones, para proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios en los libros de la Empresa. La conciliación regular de los resúmenes bancarios a cargo de empleados que no realizan tareas contables relacionadas con el manejo de fondos resulta generalmente un control clave que puede proporcionar la satisfacción de auditoria relativa a la contabilización de la transacciones de caja y banco. Un control detallado de las conciliaciones de los saldos bancarios preparadas por personal independiente puede proporcionar tanto evidencia sustantiva como evidencia de que ese control está operando adecuadamente. Cuando las conciliaciones son preparadas por personal involucrado en las tareas contables relacionadas con el manejo de fondos pero ellas son revisadas e iniciadas por un funcionario independiente, el auditor podrá probar este procedimiento y considerarlo como un control clave. Procedimientos:

  1. Cuando se confía en el control proporcionado por la conciliación de las cuentas bancarias realizadas por el personal de la empresa: a) Preguntar a la persona que realiza el trabajo de qué manera se recibe el resumen bancario y otra documentación de respaldo, como se realiza el proceso de conciliación y de que formas se tratan e informan las partidas conciliatorias inusuales. b) Preguntar a la persona que revisa la conciliación acerca del alcance de los documentos presentados para su revisión, los procedimientos de revisión que realiza y la forma en que se controlan y resuelven los ajustes, partidas conciliatorias, etc. Examinar la evidencia reciente del proceso y resolución de dichos puntos. c) Examinar una muestra de las conciliaciones terminadas y los documentos de respaldo, incluyendo con los relacionados con los ajustes, partidas conciliatorias y su resolución, y examinar la evidencia de que la conciliación fue realizada y revisada y que las partidas inusuales fueron investigadas.
  2. Obtener la conciliación bancaria y los resúmenes bancarios, correspondientes, cheques pagados y otras notas de débito o crédito para la fecha respectiva y realizar lo siguiente: a) Asegurarse de que la información de respaldo obtenida es completa. b) Verificar la exactitud matemática de la conciliación.

c) Comparar el saldo de libros según la conciliación con los registros contables. d) Comparar el saldo según banco de la conciliación con la confirmación recibida directamente con el banco y con el resumen bancario. e) Controlar todo los fondos en tránsito para asegurarse de que el ente no los ha recibido después de la fecha de corte. Si fuera necesario, se deberán examinar las copias de las boletas de depósitos. f) Analizar los conceptos y documentación de respaldo de otros conceptos inusuales en la conciliación. g) Comparar los cheques pagados por el banco con el resumen bancario ´posterior observando el periodo transcurrido entre la emisión y presentación del cheque (un periodo excesivo puede indicar que se emiten cheques con fecha adelantada) h) Investigar los cheques que permanecen pendiente durante un periodo prolongado de tiempo. i) Verificar la existencia de la emisión de cheques de pago diferido y su correcta inclusión como pasivo.

  1. Observar las conciliaciones bancarias por el resto del periodo e investigar las partidas conciliatorias inusuales. 3. CONFIRMACIONES BANCARIAS Este procedimiento puede proporcionar una confirmación independiente de los saldos y/o transacciones individuales, y puede proporcionar evidencia de la efectividad de los sistemas y controles. La confirmación generalmente es requerida en todas las auditorias. Los resultados de las confirmaciones de cuentas bancarias se utilizan frecuentemente en relaciones con nuestras pruebas sobre la conciliación de saldos bancarios y para proporcionar evidencias de préstamos, activos gravados, avales y otros asuntos pertinentes. Existen formularios estándar que se utilizan para solicitar información bancaria para fines de auditoria. El número de cuentas bancarias a confirmar depende de diversos factores, como por ejemplo: -La cantidad y tipo de cuentas -La significatividad y riesgo asociado con los saldos bancarios. -La evaluación de la efectividad de los sistemas de información y control.

 Revisión por la gerencia de los estados financieros interinos y las comparaciones con montos presupuestarios u otros datos financieros para verificar la razonabilidad de:  Efectivo en caja  Saldo en bancos  Valores a depositar sobregiros  Revisión y seguimiento por la gerencia de los informes de:  Saldos de caja y bancos diarios o semanales.  Cuentas en monedas extranjeras  Valores a depositar  Cuentas bancarias sobregiradas  Flujo de fondos y análisis de desviaciones en caso de existir.  Los informes gerenciales de revisión deben emitirse en forma oportuna y deben relacionarse directamente con la información contable para brindar efectiva y eficiente evidencia de auditoria.  Aprobación y revisión de las conciliaciones bancarias por un funcionario de nivel apropiado. El auditor debe asegurarse que el proceso de aprobación de las conciliaciones no es de carácter rutinario y basado en la confianza hacia el personal que prepara las conciliaciones. Debe existir evidencia del trabajo de revisión y de la aprobación posterior para que el auditor pueda confirmar que ese control opera efectivamente.  Realización de arqueos periódicos de efectivo y valores. La realización del recuento físico del dinero en caja y además valores existentes constituye un adecuado control siempre que sea adecuado control siempre que sea efectuado por funcionarios que no realicen funciones de manejo de fondos. Generalmente estos procedimientos son practicados por el área administrativa del ente o bien por los auditores internos. El auditor deberá verificar la existencia de evidencia del trabajo de arqueo a la vez de comprobar el análisis y verificación de las diferencias que surjan de confrontar los montos y valores recontados con los saldos de las cuentas del mayor general. V. FACTORES DE RIESGO 1.1.RIESGO INHERENTE: El riesgo inherente es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores o fraudes significativos, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control.

Por ejemplo en una empresa de alta tecnología de riesgo inherente de la afirmación “realización de los inventarios de existencias” será mayor que el nivel de riesgo que se determine en la revisión de una auditoria de los estados financieros de empresas productoras de bienes con tecnología estándar. ¿Por qué es así? El riesgo que existe en la medición contable de productos de alta tecnología lleva implícito el problema de la obsolescencia que es de relevante importancia en este tipo de industria y que difícilmente pueda identificarse, reducirse o tratarse aisladamente, cualquiera sea el sistema de control que la empresa establezca. El riesgo inherente está totalmente fuera de control por parte del auditor. Difícilmente se pueden tomar acciones que tiendan a eliminarlo, porque es propio de la operación del ente. 1.1.1. Factores Que Determinan El Riesgo Inherente Entre los factores que determinan la existencia de un riesgo inherente se puede mencionar:  La naturaleza del negocio del ente: el tipo de operaciones que se realizan y el riesgo propio de las operaciones; la naturaleza de sus productos y volumen de sus transacciones. El riesgo inherente que tiene una compañía petrolera de exploración y explotación, el de una industria de tecnología avanzada o el de una empresa con operaciones reducidas y pocos productos y un mercado transparente decididamente sean distintos.  La situación financiera del ente. El riesgo de auditoria de una pujante empresa productora con altos niveles de ganancias y sólida posición económico-financiera no será el mismo que el de una empresa con graves problemas financieros y baja rentabilidad económica que comprometa la vigencia del principio empresa en marcha.  La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales; la integridad de la gerencia y la calidad de los recursos que el ente posee. La predisposición de los niveles gerenciales ab establecer adecuados y formales sistemas de control, su nivel técnico y la capacidad demostrada en el personal clave, son elementos que deben evaluarse al medir el riesgo inherente. Aunque la atención del auditor esta normalmente concentrada en las áreas de mayor riesgo, siempre deben analizarse la posibilidad de reducir el alcance de auditoria en las áreas de menor riesgo. Algunos de los factores de riesgo inherente y sus implicancias para el componente pueden detectarse siguiendo las siguientes pautas.

Por ejemplo dentro del componente de Ingresos por ventas y Cuentas por cobrar, distinto será el nivel de riesgo de control de una empresa con un complejo sistema de verificación de créditos a los clientes antes de continuar las operaciones de venta que el de otra que no realiza estos controles y, por lo tanto está más expuesta a que sus cuentas por cobrar puedan ser consideradas incobrables. Este tipo de riesgo también está fuera del control de los auditores, pero eso sí, las recomendaciones resultantes del análisis y evaluación de los sistemas de información contabilidad y control que se realice van a ayudar a mejorar los niveles de riesgo en la medida en que se adopten tales recomendaciones. Además la existencia de bajos niveles de riesgo de control, lo que implica que existan buenos procedimientos en los sistemas de información, contabilidad y control puede ayudar a mitigar el nivel de riesgo inherente en una etapa anterior. 1.2.1. Factores Que Determinan El Riesgo De Control Loa factores que determinan el riesgo de control están precentes en el sistema de información, contabilidad y control. La tarea de avaluación de riesgo de control está íntimamente relacionada con el análisis de esos sistemas. La existencia de puntos débiles de control implicaría “a priori” la existencia de factores que incrementa el riesgo de control y, a la contrario puntos fuertes de control serian niveles que reducen el nivel de ese riesgo. Seguidamente se enuncian algunas situaciones y sus implicancias que pueden evidenciar riesgos de control. FACTOR DE RIESGO IMPLICANCIAS PARA LA AUDITORIA Las protecciones físicas en caja nos son adecuadas. Incremento de pruebas de saldos para verificar la integridad de los mismos. Las conciliaciones bancarias no se realizan con regularidad o no son adecuadamente revisadas. Mayores pruebas sustantivas para comprobar los saldos de los bancos. Los cheque pendientes y los depósitos en tránsito no son adecuadamente controlados Esfuerzos para comprobar la veracidad e integridad de las transacciones. Las cobranzas significativas en diversos establecimientos no son inmediatamente transferidas a las cuentas centralizadas Mayores esfuerzos de la auditoria para comprobar que no tengan lugar irregularidades en el manejo de los fondos.

No existen límites estrictos de aprobación de egresos de fondos Inconvenientes en la verificación de la veracidad de las transacciones. Egresos significativos de fondos son procesados fuera del sistema normal. Problemas potenciales en la integridad en los fondos Las transferencias de fondos nos son revisadas para asegurar un corte adecuado. Mayores pruebas para verificar la integridad y correlación de operaciones. 1.3. RIESGO DE DETECCION El riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos de auditoria seleccionados no detecten errores o fraudes existentes en los estados contables. Por ejemplo, errores en la definición de una muestra en la circulación de saldos de proveedores, o en la definición del periodo de análisis de pagos posteriores pueden implicar conclusiones erróneas en cuanto a la valides de la integridad de las cuentas por pagar. A diferencia de los dos riesgos mencionados anteriormente, el riesgo de detección es totalmente controlado por la labor del auditor y depende exclusivamente de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de auditoria. Al igual que el riesgo de control mitiga la existencia de los altos niveles de riesgo inherente, el riesgo de detección es la última y única posibilidad de mitigar altos niveles de riesgos inherentes y de control. 1.3.1. Factores Que Determinan El Riesgo De Detección Los factores que determina el riesgo de detección están relacionados con:  La ineficacia de un procedimiento de auditoria aplicado.  La mala aplicación de un procedimiento de auditoria, resulte este eficaz o no.  Problemas de definición de alcance y oportunidad en un procedimiento de auditoria, haya sido bien o mal aplicado. Este factor se relaciona con la existencia de muestras no representativas. El auditor no examina el 100% de las transacciones de un ente, sino que se basa en el trabajo realizado sobre una muestra y extiende esos resultados al universo de las transacciones. La mala determinación del tamaño de la muestra puede llevar a conclusiones erróneas sobre el universo de esas operaciones.

El auditor debe relacionar el riesgo identificado con aquello que puede estar mal a nivel de aseveración y con los controles relevantes que tiene intención de probar. Asimismo, debe considerar la probabilidad de error, incluyendo la posibilidad de múltiples errores, y si el error potencial es de tal magnitud que podría dar lugar a una sucesiva cadena de errores importantes. El auditor debe documentar clara, oportuna y consistentemente los riesgos identificados y la evaluación de error material a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones. Un riesgo de negocio puede tener consecuencias inmediatas en un riesgo de error material relacionado con los tipos de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones a nivel de aseveraciones y de estados financieros. Por ejemplo, los riesgos de negocio de una nueva línea de producción puede aumentar el riesgo de error relacionado con la valuación de los inventarios. Sin embargo, el mismo riesgo, en combinación con una contracción en los mercados en que opera la entidad, también puede tener consecuencias a largo plazo, lo cual obliga al auditor a considerar lo adecuado de las asunciones o bases para evaluar la posibilidad de la existencia de inventarios obsoletos o de lento movimiento (error material). Situación que debe evaluar el auditor. Los riesgos de error material a nivel de aseveración para las clases de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones, ayudan de manera directa al auditor, a establecer la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría, en un nivel de aseveración que es necesario para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría. Al identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de aseveración, el auditor puede concluir que los riesgos identificados se relacionan de una manera dominante con los estados financieros tomados en su conjunto y, potencialmente, podrían afectar a muchas aseveraciones más. Uso de las aseveraciones Las aseveraciones que debe usar el auditor para considerar los diferentes tipos de errores potenciales que pueden ocurrir, definidas por la NIA 315, se encuentran dentro de las siguientes tres categorías. Categorías de las aseveraciones

  1. Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos correspondientes al periodo sujeto a auditoría: Ocurrencia. Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y están relacionadas con la entidad.

- Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido registradas, han sido registradas. - Exactitud. El importe y otra información relativos a las transacciones y eventos registrados han sido registrados adecuadamente. - Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable correspondiente. - Clasificación. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las cuentas contables apropiadas.

  1. Aseveraciones relativas a las cuentas de balance al final del ejercicio: - Existencia. Los activos, los pasivos y el capital existen, son reales. - Derechos y obligaciones. La entidad mantiene o controla los derechos sobre los activos, y los pasivos son obligaciones reales y adecuadamente controladas por la entidad. - Integridad. Todos los activos, los pasivos y el capital que deberían haber sido registrados se han registrado. - Valuación. Los activos, los pasivos y el capital están incluidos en los estados financieros con los saldos apropiados y cualquier ajuste por valuación está debidamente registrado.
  2. Aseveraciones sobre presentación y revelación: Ocurrencia y derechos y obligaciones: La revelación de eventos, transacciones y otros asuntos, han ocurrido y conciernen a la entidad. - Integridad. Todas las revelaciones que deben ser incluidas en los estados financieros, se han incluido. - Clasificación y comprensibilidad. La información financiera se encuentra, apropiadamente, presentada y descrita, y las revelaciones están expresadas con claridad. - Exactitud y valuación. La información financiera y otro tipo de información que concierna al proceso de negocio de la entidad, se encuentran revelados apropiadamente, y por los montos correctos, en la información financiera presentada por la compañía. VI. ENFOQUE DE AUDITORIA Se ha determinado que el componente efectivo y equivalente de efectivo muestra una situación a un momento dado mientras que los subcomponentes cobranzas y pagos representan un grupo de transacciones ocurridas durante un periodo. Ya se expresó que en la generalidad de los casos, los componentes de transacciones son más adecuados para aplicarles un enfoque de confianza en los controles, pruebas de cumplimiento, mientras que en los componentes de saldos resulta más eficiente aplicarles un enfoque sustantivo.

VII. CONCLUSIÓN

El estudio finalizado sobre la Auditoria de Efectivo: Caja – Banco, difiere el conocimiento cognoscitivo que se debe tener ahora de manejar una empresa o institución, ya que hay que seguir una serie de patrones, reglas o procedimientos las cuales conlleva al correcto funcionamiento de la misma, siendo el efectivo la primera cuenta del activo circulante, constituida por dinero o su equivalente, disponible de manera inmediata. De aquí su importancia dentro de la Empresa pues es el dinero con el que ella cuenta para cumplir con sus obligaciones inmediatas, mientras que la caja es la cuenta donde se contabilizará todo el dinero que entre o salga de la Empresa. En esta investigación también se lleva a cabo varias terminologías que sustentan dicho estudio como es la Caja Chica, la cual es una pequeña cantidad de efectivo que se mantiene en caja o en depósito, que se hace disponible para pagos menores. Al agotarse se repone abonando a las cuentas respectivas. Siguiendo este contexto el Banco, es la cuenta utilizada para indicar todo el dinero en efectivo que tenga la Empresa depositado en las Entidades Bancarias, del cual se pueda disponer en cualquier momento. Refleja entonces las operaciones de la Cuenta Corriente de la Organización y el Arqueo de Caja consiste en contar todo el efectivo en poder del cajero para verificar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por recibir. Los saldos representados en Caja y Bancos deben corresponder al efectivo en poder de la compañía, en tránsito o en bancos.